НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН

 

(в редакции законов РТ от 30 июня 1999 г. N 810, от 11 декабря 1999 г.

                  N 904, от 6 августа 2001 г. N 34)

 

                         ЧАСТЬ I. ОБЩАЯ ЧАСТЬ

 

                      Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 

          ГЛАВА 1. Налоговая система Республики Таджикистан

 

     Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом

 

     1. Настоящим Кодексом устанавливаются принципы построения и функ-

ционирования  налоговой системы Республики Таджикистан,  порядок уста-

новления, изменения, отмены общегосударственных и местных налогов, оп-

ределяется  правовое положение налогоплательщиков,  налоговых органов,

налоговых агентов и других участников регулируемых налоговым законода-

тельством отношений, устанавливаются положения по определению объектов

налогообложения,  исполнению налоговых обязательств  и  принятию  мер,

обеспечивающих их исполнение по общегосударственным налогам и основные

положения по местным налогам,  ведению налогового учета, привлечению к

ответственности  за  налоговые  правонарушения  и обжалованию действий

(бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.

     2. Настоящим Кодексом регулируются отношения, связанные с налого-

обложением по общегосударственным налогам.

     3. Отношения,  связанные  с  налогообложением по местным налогам,

регулируются на основе и в соответствии с общими принципами  налогооб-

ложения  в Республике Таджикистан,  установленными настоящим Кодексом,

нормативными актами местных Маджлисов народных депутатов, принимаемыми

в соответствии с настоящим Кодексом.

     4. Понятия и нормы,  установленные настоящим Кодексом  и  другими

актами налогового законодательства, применяются (если иное не установ-

лено законодательством) только при регулировании отношений,  связанных

с налогообложением.

     5. Термин "общегосударственный" используется в настоящем  Кодексе

как относящийся к Республике Таджикистан в целом.

     6. Термин "местный" используется в настоящем Кодексе как  относя-

щийся  к Горно-Бадахшанской Автономной области,  областям г.  Душанбе,

городам и районам входящим в состав Горно-Бадахшанской Автономной  об-

ласти,  областей и г.  Душанбе,  а также к городам и районам республи-

канского подчинения.

     7. Взимание  таможенной пошлины регулируется таможенным законода-

тельством и иными нормативно-правовыми актами,  а государственной пош-

лины - правовыми актами,  регулирующими вопросы государственной пошли-

ны.

 

     Статья 2. Налоговая система Республики Таджикистан

 

     Налоговая система Республики Таджикистан представляет собой сово-

купность предусмотренных настоящим Кодексом налогов, принципов, форм и

методов их установления,  изменения и отмены,  уплаты и применения мер

по обеспечению их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и

ответственности за нарушение налогового законодательства.

 

     Статья 3. Правовая основа налогообложения

 

     1. Все физические и юридические лица обязаны уплачивать все  обще-

государственные  и местные налоги,  плательщиками которых они являются,

установленные настоящим Кодексом и решениями местных Маджлисов народных

депутатов, принятыми в соответствии с ним.

     2. Никому не может быть предписано уплачивать налоги, не установ-

ленные в настоящем Кодексе.

     3. Налог, начисленный в соответствии с настоящим Кодексом, предс-

тавляет  собой  обязательство  перед  государством и подлежит уплате в

бюджет или государственный фонд (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

 

     Статья 4. Налоговое законодательство Республики Таджикистан и его

               действие во времени

 

     1. Совокупность актов налогового законодательства Республики Тад-

жикистан состоит из настоящего Кодекса и  принятых  на  его  основании

нормативных (нормативно-правовых) актов.

     2. При налогообложении применяются официально опубликованные акты

налогового законодательства,  действующие на день возникновения (нали-

чия) обстоятельств, связанных с исполнением налогового обязательства.

     3. Толкование  (разъяснение) норм и положений акта налогового за-

конодательства дает орган, принявший этот акт, если иное не предусмот-

рено в указанном акте.  Такое толкование (разъяснение) подлежит офици-

альному опубликованию.

     4. Положение нормативных актов,  принятых на основании настоящего

Кодекса и в соответствии с ним, не могут противоречить положениям нас-

тоящего  Кодекса.  В  случае такого противоречия применяются положения

настоящего Кодекса.

     5. Институты,  понятия и термины гражданского, семейного и других

отраслей законодательства Республики Таджикистан,  используемые в нас-

тоящем Кодексе, принимаются в том значении, в каком они используются в

этих отраслях законодательства,  если иное не предусмотрено  настоящим

Кодексом. В случае противоречия между положениями настоящего Кодекса и

нормативными (нормативно-правовыми) актами,  относящимися к другой от-

расли законодательства,  для целей налогообложения применяются положе-

ния настоящего Кодекса.

     6. Акты  налогового  законодательства могут иметь обратную силу в

случаях, соответствующих Статье 45 Конституции Республики Таджикистан.

     7. Запрещается включение в неналоговое законодательство вопросов,

связанных с налогообложением, кроме:

     а) положений  об  административных правонарушениях,  включенных в

Кодекс об административных правонарушениях;

     б) положений  о  налоговых преступлениях,  включенных в Уголовный

кодекс;

     в) положений  о  приоритете налоговых обязательств,  включенных в

Закон о банкротстве;

     г) положений, включенных в таможенное законодательство;

     д) положений,  включенных в  законодательство  о  государственной

пошлине;

     е) положений, включенных в Законы Республики Таджикистан "О госу-

дарственном бюджете" на соответствующий год;

     ж) положений о налогах,  включенных в международно-правовые акты,

признанные Республикой Таджикистан.

     8. Привилегии,  предусмотренные международным договором (соглаше-

нием) о предотвращении двойного налогообложения, не применяются в слу-

чае резидента государства-участника договора (соглашения),  если  этот

резидент  используется  другим лицом,  не являющимся резидентом такого

государства, в целях получения привилегий.

     9. Для иностранных государств и правительств, международных орга-

низаций,  дипломатических и консульских  представительств  иностранных

государств  и правительств и дипломатических и консульских работников,

а также представительств международных организаций и их  работников  и

членов семей вышеназванных лиц, освобождения от налогов, предоставляе-

мые в соответствии с настоящим Кодексом или  предусмотренные  междуна-

родными  договорами (соглашениями),  признанными Республикой Таджикис-

тан,  обеспечиваются в соответствии с условиями и процедурами, предус-

мотренными в постановлениях Правительства Республики Таджикистан. Дан-

ные постановления должны обеспечивать освобождения в пределах, предпи-

сываемых  международным правом и вышеуказанными международными догово-

рами (соглашениями).

     10. Налоговый  комитет  при  Правительстве Республики Таджикистан

(далее "Налоговый комитет республики") по согласованию с министерством

финансов  Республики Таджикистан,  а в необходимых случаях и с другими

государственными органами Республики Таджикистан,  разрабатывает  инс-

трукции по исполнению настоящего Кодекса,  утверждаемые Правительством

Республики Таджикистан. Никакие положения инструкций, не соответствую-

щие  настоящему  Кодексу,  не  имеют  юридической  силы  (Закон  РТ от

11.12.1999 г. № 904).

     Налоговый комитет  республики публикует Инструкции,  утвержденные

Правительством Республики Таджикистан и  обеспечивает  доведение  этих

инструкций до налогоплательщиков (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

 

     Статья 5. Налог

 

     Налогом является платеж в государственный бюджет (далее "бюджет")

или в специализированный государственный фонд (далее  "государственный

фонд"),  носящий  обязательный  и  безэквивалентный характер,  включая

штрафные санкции и проценты, предусмотренные налоговым законодательст-

вом, за исключением санкций, предусмотренных уголовным законодательст-

вом,  законодательством об административных правонарушениях  или  иным

неналоговым законодательством (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

 

     Статья 6. Налоги Республики Таджикистан

 

     1. Налоги  Республики  Таджикистан состоят из общегосударственных

налогов и местных налогов.

     2. К общегосударственным налогам относятся:

     а) подоходный налог с физических лиц;

     б) налог на прибыль юридических лиц;

     в) налог на добавленную стоимость;

     г) акцизы;

     д) социальные взносы;

     е) земельный налог;

     ж) налоги на недропользователей;

     з) налог на имущество предприятий;

     и) налог с владельцев транспортных средств;

     к) налог с пользователей автомобильных дорог;

     л) налог,  уплачиваемый субъектами малого предпринимательства  по

упрощенной системе;

     м) налог с продаж (хлопка и алюминия);

     н) таможенные пошлины и другие таможенные платежи;

     о) государственная пошлина.

     2. К местным налогам относятся:

     а) налог с розничных продаж;

     б) налог на недвижимое имущество физических лиц;

     в) налог для содержания общественного пассажирского транспорта.

     3. Поступления от общегосударственных налогов распределяются меж-

ду республиканским и местными бюджетами и государственными  фондами  в

соответствии с бюджетным законодательством Республики Таджикистан, ес-

ли иное не установлено законодательством Республики Таджикистан (Закон

РТ от 11.12.1999 г. № 904). Платежи по местным налогам поступают в со-

ответствующие местные бюджеты.

     4. Налоги исчисляются в денежном выражении и уплачиваются в наци-

ональной валюте Республики Таджикистан.

     5. С  учетом  пункта  7 статьи 4 освобождение от любого общегосу-

дарственного налога или изменение  налоговой  ставки,  предусмотренных

настоящим  Кодексом,  может  осуществляться путем внесения изменений и

дополнений в настоящий Кодекс. Предоставление налоговых льгот по обще-

государственным  налогам осуществляется Маджлиси Оли Республики Таджи-

кистан по представлению Правительства Республики Таджикистан принятием

актов налогового законодательства.

 

     Статья 7. Порядок установления, изменения и отмены налогов

 

     1. Установление новых, помимо предусмотренных настоящим Кодексом,

общегосударственных налогов,  а также изменение или  отмена  общегосу-

дарственных налогов осуществляются исключительно принятием Закона Рес-

публики Таджикистан о внесении изменений в настоящий Кодекс.

     2. Установление, изменение или отмена местного налога, предусмот-

ренного настоящим Кодексом, осуществляется по решению соответствующего

местного Маджлиса народных депутатов.

     З. Предложения о внесении изменений и дополнений в Налоговый  ко-

декс Республики Таджикистан в части установления,  изменения, дополне-

ния или отмены любых налогов  в  обязательном  порядке  сопровождаются

расчетами  о прямых и косвенных потерях и (или) дополнительных доходах

государственного бюджета (государственного фонда) и  другими  экономи-

ческими и иными обоснованиями (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904)

 

                    ГЛАВА 2. Определения терминов,

                  использованных в настоящем Кодексе

 

     Статья 8. Экономическая деятельность

 

     1. Экономической деятельностью считается любая деятельность, нап-

равленная на получение прибыли,  дохода или компенсации, независимо от

результатов такой деятельности, если настоящей статьей не предусмотре-

но иное.

     2. Экономическая деятельность может быть предпринимательской (ак-

тивной) и предпринимательской (пассивной).

     3. Следующие виды деятельности не рассматриваются в качестве эко-

номической деятельности:

     а) деятельность органов, входящих в систему органов государствен-

ной власти всех ветвей и уровней и органов самоуправления,  непосредс-

твенно связанная с  выполнением  возложенных  на  них  государственных

функций, за исключением оказания услуг, оплачиваемых на договорной ос-

нове, и другой предпринимательской деятельности;

     б) благотворительная деятельность;

     в) религиозная деятельность;

     4. Неэкономической деятельностью признается деятельность,  не яв-

ляющаяся экономической, в соответствии с настоящей статьей.

 

     Статья 9. Предпринимательская (активная) и непредпринимательская

               (пассивная) экономическая деятельность

 

     1. Предпринимательской деятельностью является любая экономическая

деятельность,  не являющаяся в соответствии с настоящей  статьей  неп-

редпринимательской экономической деятельностью.

     2. Экономическая деятельность,  связанная с приобретением, прода-

жей,  передачей  или арендой имущества,  считается предпринимательской

деятельностью при соблюдении, по крайней мере, одного из следующих ус-

ловий:

     а) такая деятельность выполняется на систематической основе и яв-

ляется  обычной деятельностью для лица,  осуществляющего вышеуказанные

операции;

     б) предлагаются товары (работы, услуги), произведенные (выполнен-

ные, оказанные) продавцом;

     в) такие операции осуществляются в рамках торговой,  торгово-пос-

реднической (в том числе дилерской) или посреднической деятельности.

     3. Непредпринимательская экономическая деятельность включает дея-

тельность в виде передачи имущества (в том числе денежных средств)  на

возмездной  основе  одним  лицом какому-либо другому лицу во временное

владение, пользование или распоряжение без перехода права собственнос-

ти на имущество или его часть и без права его последующего отчуждения,

если такая передача не относится к финансовой деятельности и не  нала-

гает на лицо, получающее данное имущество, дополнительные обязательст-

ва,  не связанные с целевым использованием передаваемого имущества или

с  выплатой вознаграждения за вышеуказанное владение,  пользование или

распоряжение этим имуществом,  если настоящей статьей не предусмотрено

иное.

     4. Непредпринимательская экономическая деятельность включает:

     а) размещение  денежных  средств в банках или иных финансово-кре-

дитных учреждениях;

     б) сдачу имущества в аренду,  если иное не предусмотрено в пункте

2 настоящей статьи;

     в) передачу имущества в доверительное управление;

     г) приобретение (продажа или передача) пая  в  уставном  капитале

предприятия или его ценных бумаг;  приобретение (продажа или передача)

облигаций или любых других векселей; приобретение (продажа или переда-

ча) пая в долевом инвестиционном фонде или авторских прав и любых ана-

логичных прав,  принадлежащих продавцу, что является эквивалентом неп-

редпринимательской экономической деятельности, если иное не предусмот-

рено в пункте 2 настоящей статьи;

     д) выполнение физическим лицом работы по найму.

           

     Статья 10. Работа по найму

 

     1. Для целей настоящего Кодекса "работа по найму" означает:

     а) выполнение физическим лицом обязательств  в  рамках  отношений

регулируемых законодательством о труде или о государственной службе;

     б) выполнение физическим лицом обязательств, непосредственно свя-

занных со службой в рядах вооруженных сил или в правоохранительных или

приравненных к ним органах (учреждениях);

     в) работу на руководящей должности на предприятии или в организа-

ции.

     2. Физическое лицо,  работавшее, работающее или которое будет ра-

ботать (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904) по найму, в настоящем Кодексе

именуется "работником". Лицо, которое оплачивает услуги, оказанные та-

ким физическим лицом в качестве работника,  именуется "работодателем",

а такая плата именуется "заработной платой".

 

     Статья 11. Благотворительная деятельность

 

     1. Благотворительной является деятельность,  осуществляемая орга-

низацией и заключающаяся в прямом оказании материальной или иной помо-

щи (поддержки),  в том числе в виде безвозмездных перечислений,  физи-

ческим лицам, нуждающимся в такой помощи, или организациям, непосредс-

твенно оказывающим такую помощь, в том числе благотворительным органи-

зациям (статья 20),  либо научная,  образовательная или иная  деятель-

ность,  осуществляемая в общественных интересах, или настоящей статьей

не предусмотрено иное.

     2. Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, благот-

ворительная деятельность включает помощь (поддержку):

     а) физическим лицам с низкими доходами или физическим лицам, нуж-

дающимся в социальной адаптации или социальной защите;

     б) детям не имеющим родителей (родителя), дошкольным и иным детс-

ким учреждениям,  а также другим организациям,  осуществляющим уход за

такими детьми;

     в) инвалидам или  престарелым  или  организациям,  осуществляющим

уход за инвалидами или престарелыми;

     г) физическим лицам, нуждающимся в медицинской помощи (поддержке)

или специальном уходе,  в виде оплаты медицинских или связанных с ними

услуг (в том числе проезда к месту оказания таких услуг),  или органи-

зациям, имеющим статус медицинских учреждений;

     д) образовательным учреждениям, включая учреждение стипендий;

     е) учреждениям науки, культуры или искусства, получившим в поряд-

ке, установленном Правительством Республики Таджикистан, подтверждение

своего  статуса в соответствующих государственных органах (Закон РТ от

11.12.1999 г. № 904);

     ж) одаренным физическим лицам для развития их таланта;

     з) в защите населения или природы от загрязнения или иного  вред-

ного воздействия;

     и) пенитенциарным учреждениям, если такая деятельность направлена

на  улучшение  условий содержания или медицинского обслуживания заклю-

ченных.

     3. Оказание помощи (поддержки) лицам не считается благотворитель-

ной деятельностью, если имеет место любое из следующих условий:

     а) лицо,  получающее  такую помощь (поддержку),  принимает обяза-

тельство имущественного или неимущественного характера  (кроме  обяза-

тельства  использовать  полученные  средства или имущество по целевому

назначению) перед лицом, оказывающим такую помощь;

     б) лицо,  принимающее такую помощь (поддержку), и лицо, оказываю-

щее  такую  помощь  (поддержку),  считаются  взаимосвязанными   лицами

(Статья 23);

     в) такая помощь (поддержка) оказывается  любому  физическому  или

юридическому лицу для участия в избирательной кампании любого уровня.

 

     Статья 12. Религиозная деятельность

 

     Религиозная деятельность  представляет  собой  деятельность заре-

гистрированных в установленном порядке религиозных организаций и  объ-

единений по вероисповеданию и распространению религиозных убеждений, в

том числе посредством:

     а) организации проведения религиозных обрядов,  церемоний, молит-

венных собраний или других культовых действий;

     б) предоставления верующим возможности иметь и (или) пользоваться

молитвенными зданиями или ритуальными сооружениями для совместного или

индивидуального удовлетворения религиозных потребностей;

     в) приема и отправления паломников, религиозных делегаций, предс-

тавителей различных конфессий, проведения национальных или международ-

ных религиозных встреч,  конгрессов и семинаров и обеспечения участни-

ков вышеуказанных мероприятий жильем, транспортом, питанием и культур-

ным обслуживанием;

     г) содержания культовых зданий,  сооружений, духовных учебных за-

ведений и прилегающих к ним территорий, обучения учащихся или слушате-

лей  указанных учебных заведений,  а также другой аналогичной уставной

деятельности.

 

     Статья 13. Предприятия

 

     Для целей настоящего Кодекса,  если иное не установлено настоящей

статьей,  предприятиями являются следующие образования, осуществляющие

экономическую деятельность или созданные для выполнения такой деятель-

ности:

     а) юридические лица,  созданные ими филиалы, а также образованные

ими иные обособленные подразделения в соответствии с законодательством

Республики Таджикистан и имеющие собственный баланс и  отдельные  рас-

четные счета;

     б) корпорации,  компании,  фирмы и иные аналогичные  образования,

созданные в соответствии с законодательством иностранного государства.

 

     Статья 14. Резидентное и иностранное предприятие

 

     1. Резидентным предприятием является предприятие, местом учрежде-

ния или управления которого является Республика Таджикистан (Статьи 15

и 16).

     2. Иностранным предприятием является предприятие,  не считающееся

резидентным в соответствии с настоящей статьей.

 

     Статья 15. Место учреждения предприятия

 

     Местом учреждения  предприятия является место государственной ре-

гистрации или,  при отсутствии таковой, юридический адрес предприятия,

указанный  в документах об учреждении предприятия (уставе,  контракте,

положения).

 

     Статья 16. Место управления предприятием

 

     Местом управления предприятием является действительное место  уп-

равления им,  то есть место,  в котором его исполнительный руководящий

орган осуществляет свои повседневные управленческие функции.

 

     Статья 17. Постоянное учреждение нерезидента

 

     1. Под постоянным учреждением иностранного предприятия или  нере-

зидентного физического лица в Республике Таджикистан, если иное не ус-

тановлено в настоящей статье, понимается постоянное место, через кото-

рое  он  осуществляет предпринимательскую деятельность,  полностью или

частично,  в том числе деятельность,  выполняемую через уполномоченное

лицо.

     2. Постоянными учреждениями, в частности, считаются:

     а) строительные площадки, монтажные или сборочные объекты, а так-

же выполнение надзорной деятельности, связанной с такими объектами;

     б) установки  или  площадки,  используемые для разведки природных

ресурсов,  бурильное оборудование или суда,  используемые для разведки

природных ресурсов, а также выполнение надзорной деятельности, связан-

ной с такими объектами;

     в) постоянная база, которую нерезидентное физическое лицо исполь-

зует для осуществления предпринимательской деятельности.

     3. Не считается постоянным учреждением иностранного предприятия в

Республике Таджикистан место,  используемое (независимо от  того,  кто

его использует) в Республике Таджикистан для :

     а) хранения  товаров  или  изделий,  принадлежащих   иностранному

предприятию;

     б) хранения запаса товаров или изделий, принадлежащих иностранно-

му  предприятию,  для целей их переработки другим лицом и последующего

экспорта из Республики Таджикистан;

     в) закупки  товаров или изделий,  для сбора информации для иност-

ранного предприятия;

     г) осуществления  любой другой деятельности подготовительного или

вспомогательного характера в интересах иностранного предприятия;

     д) подготовки  к заключению или простому подписанию контрактов от

имени иностранного предприятия по вопросу о кредитах (ссудах), постав-

ке товаров или изделий или выполнении работ (предоставлении услуг);

     е) осуществления любого комплекса видов деятельности, указанных в

подпунктах "а-д".

     4. Зарегистрированное представительство иностранного предприятия,

не являющееся отдельным юридическим лицом, считается постоянным учреж-

дением иностранного предприятия.

 

     Статья 18. Организации

 

     1. Организациями считаются органы законодательной, исполнительной

и судебной власти (Закон РТ от 11.12.1999 г.  № 904), общественные или

религиозные организации (объединения),  фонды,  учреждения, ассоциации

(союзы),  межгосударственные, межправительственные и иные организации,

осуществляющие неэкономическую деятельность.

     2. Место  учреждения  организации и место управления организацией

определяются в порядке,  установленном для предприятий  (Статьи  15  и

16).

     3. Организация признается резидентной или иностранной организации

в порядке, установленном для предприятий (Статья 14).

     4. В той части,  в которой организация осуществляет  предпринима-

тельскую деятельность,  ее активы и деятельность, непосредственно свя-

занные с выполнением предпринимательской деятельности, также считаются

предприятием.

 

     Статья 19. Бюджетная организация

 

     Бюджетной организацией является организация, деятельность которой

не менее чем на 70 процентов финансируется за счет средств бюджета  на

основе ее бюджетной сметы доходов и расходов.

 

     Статья 20. Благотворительная организация

 

     1. Благотворительной организацией является организация, которая:

     а) создается в целях осуществления благотворительной  деятельнос-

ти;

     б) зарегистрированная как таковая в порядке,  установленном зако-

нодательством Республики Таджикистан;

     в) не менее 50 %  всех расходов за предыдущий год использовала на

благотворительную деятельность;

     2. Организация не считается благотворительной организацией (неза-

висимо  от  ее правового и организационного статуса или наименования),

если:

     а) такая  организация осуществляет прямое или косвенное участие в

выборной компании любого уровня любой политической партии,  обществен-

ной организации (движения) или отдельного физического лица; или

     б) поступления или активы организации приносят или  могут  прино-

сить  выгоду любому лицу,  за исключением выгоды в результате осущест-

вления ее благотворительной деятельности или разумной  платы  за  иму-

щество или услуги.

 

     Статья 21. Религиозная организация

 

     Религиозную организацию  образует организация,  созданная в целях

осуществления религиозной деятельность и зарегистрированная в установ-

ленном законодательством порядке.

 

     Статья 22. Налоговый агент

 

     1. Налоговым агентом является лицо,  не являющееся работником на-

логового органа,  на которое в соответствии с настоящим  Кодексом  или

иным  актом  налогового  законодательства возглавляются обязанности по

истечению налога, его удержанию у налогоплательщика и его перечислению

в соответствующий бюджет (государственного фонда).

     2. Налоговый агент в отношении своих прав  и  обязанностей  имеет

тот  же  статус,  что и налогоплательщик,  если в настоящем Кодексе не

указанно иное.

     3. Налоговый агент обязан:

     а) правильно и  своевременно  исчислять  соответствующие  налоги,

удерживать  их  у налогоплательщика и перечислять их в соответствующие

бюджеты (государственные фонды);

     б) внести учет доходов,  выплаченных налогоплательщикам,  и нало-

гов, удержанных у них и перечисленных в соответствующие бюджеты (госу-

дарственные фонды),  в том числе вести отдельный учет по каждому нало-

гоплательщику;

     в) представлять  налоговым  органам  документы,  необходимые  для

контроля за правильностью исчисления, удержания и уплаты налогов; и

     г) выполнять  другие  обязанности,  возложенные на него налоговым

законодательством.

     4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение обязанностей, воз-

лагаемых на него налоговым законодательством,  налоговый  агент  несет

ответственность в порядке, установленном настоящим Кодексом или други-

ми законодательными актами Республики Таджикистан.

 

     Статья 23. Взаимосвязанные лица

 

     1. Взаимосвязанными лицами являются лица,  имеющие особые взаимо-

отношения, которые могут оказывать непосредственное влияние на условия

или экономические результаты операций между ними.

     2. Такие особые взаимоотношения включают,  в частности, взаимоот-

ношения, при которых:

     а) лица  являются  учредителями  (участниками)  одного  и того же

предприятия, если доля каждого лица составляет не менее 20 процентов;

     б) одно  лицо непосредственно или косвенно участвует в другом ли-

це,  являющемся предприятием,  если доля такого участия составляет  не

менее 20 процентов;

     в) одно лицо подчиняется другому лицу по  должностному  положению

или  одно  лицо находится под контролем (прямым или косвенным) другого

лица;

     г) лица  являются  сестринскими  предприятиями  или находятся под

прямым или косвенным контролем третьего лица;

     д) лица напрямую или косвенно контролируют третье лицо, если пра-

ва голоса каждого лица составляют не менее 20 процентов;

     е) лица  состоят  в брачных отношениях или имеют иные родственные

связи (Статья 27(3).

 

     Статья 24. Физические лица-резиденты

 

     1. Физические лица считаются резидентами применительно  ко  всему

текущему календарному году,  если они действительно находились на тер-

ритории Республики Таджикистан более 182 дней в течение любого  после-

довательно  следующего 12-и месячного периода,  оканчивающегося в этом

текущем календарном году,  или находились в течение этого текущего ка-

лендарного  года  на  государственной службе Республики Таджикистан за

пределами Республики Таджикистан,  независимо от продолжительности та-

кой  службы в этом текущем календарном году (Закон РТ от 11.12.1999 г.

№ 904).

     2. для целей пункта 1 время, в течение которого иностранное физи-

ческое лицо находилось в Республике Таджикистан, не считается временем

действительного нахождения на территории Республики Таджикистан,  если

такое лицо пребывало:

     а) в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский ста-

тус (или в качестве члена семьи такого лица);

     б) в качестве сотрудника международной организации или в качестве

лица,  находящегося на государственной службе иностранного государства

(или члена семьи такого лица);

     в) исключительно для следования из одного иностранного  государс-

тва  в другое иностранное государство через территорию Республики Тад-

жикистан.

     3. Днем пребывания в Республике Таджикистан считается любой день,

в течение которого физическое лицо действительно находилось на  терри-

тории Республики Таджикистан, независимо от продолжительности пребыва-

ния.

     4. Физическое  лицо,  которое  не  является резидентом Республики

Таджикистан в соответствии с настоящей статьей, считается нерезидентом

Республики Таджикистан.

     5. Физическое лицо считается резидентом Республики Таджикистан за

период с последнего дня пребывания в данном налоговом году на террито-

рии Республики Таджикистан до конца налогового года только  в  случае,

если  такое  лицо  является резидентом Республики Таджикистан в непос-

редственно следующем налоговом году.

 

     Статья 25. Индивидуальный предприниматель

 

     1. Физическое лицо считается индивидуальным предпринимателем, ес-

ли оно занимается предпринимательской деятельностью (Статья 9) без об-

разования юридического лица от своего имени,  на свой риск и под  свою

имущественную ответственность.

     2. Осуществление физическим лицом предпринимательской деятельнос-

ти  в  нарушение установленного порядка регистрации и получения лицен-

зии,  свидетельства или иного документа не  может  служить  основанием

непризнания физического лица индивидуальным предпринимателем для целей

налогообложения.

 

     Статья 26. Рыночные цены

 

     1. Рыночной ценой является цена свободного рынка на товар  (рабо-

ту, услугу), образующаяся из цены, складывающейся на рынке в результа-

те взаимодействия спроса и предложения, а также интересов сторон сдел-

ки,  не  являющихся  взаимосвязанными лицами в соответствии со Статьей

23.

     2. Рыночная цена на товар (работу, услугу) определяется на основе

информации о соответствующих операциях в отношении идентичного (анало-

гичного) товара (работы, услуги), заключенных на момент поставки това-

ра (работы,  услуги),  в том числе на основе цен международных и  иных

бирж.

     3. При определении рыночной цены на товар (работу, услугу) опера-

ции между взаимосвязанными лицами могут приниматься во внимание только

в том случае,  если их взаимозависимость не повлияла на результаты та-

ких операций.

     4. Рынок товара (работы,  услуги) образуется из  сферы  обращения

такого  товара (работы,  услуги),  определяемой возможностями продавца

(покупателя) реально и без значительных дополнительных затрат  предла-

гать (приобретать) товар (работу, услугу) на ближайшей к продавцу (по-

купателю) территории в Республике Таджикистан или за ее пределами.

     5. Если  никакие  операции в отношении идентичного (аналогичного)

товара (работы, услуги) не были проведены на соответствующем рынке то-

вара (работы,  услуги) или если на рынке не существует предложения та-

кого товара (работы,  услуги), рыночная цена определяется на основании

цен, сложившихся при соответствующих операциях в отношении идентичного

(аналогичного товара (работы, услуги) на ближайшую дату к моменту пос-

тавки  вышеуказанного товара (работы,  услуги),  но не более чем за 30

дней (до или после) момента поставки товара (работы, услуги). При этом

рыночная цена ценной бумаги определяется на основании котировок фондо-

вой биржи для идентичных ценных бумаг того же  эмитента  на  ближайшую

дату,  предшествующую моменту продажи или передачи вышеупомянутой цен-

ной бумаги, при условии объявления котировок в соответствии с вышеука-

занной процедурой.

     6. Если положение пунктов 1-5 настоящей статьи не могут быть при-

менены,  рыночная цена на товар (работу,  услугу) определяется в соот-

ветствии с правилами,  установленными Правительством Республики Таджи-

кистан.  При  этом  учитываются  обычные в подобных случаях затраты на

производство и (или) поставки (цена приобретения или остаточная  стои-

мость) товара (работы,  услуги), затраты на транспортировку, хранение,

страхование и другие подобные затраты,  а также дополнительные сборы и

скидки при операциях между невзаимосвязанными лицами, учитывающие фак-

торы спора и предложения на рынке товара (работы, услуги). Вышеуказан-

ные скидки учитываются, в частности, в случае потери качества или иных

потребительских свойств товара, истечении (приближении) срока годности

или реализации товара.

     7. Операции по обмену товарами  (работами,  услугами)  (бартерные

операции) являются операциями, в соответствии с которыми каждая из об-

менивающихся сторон поставляет свои товары (работы, услуги) и приобре-

тает другие товары (работы, услуги). При этом рыночные цены на постав-

ляемые (приобретаемые) в ходе таких операций товары  (работы,  услуги)

определяются в соответствии с положениями настоящей статьи.

     8. При определении и признании рыночной цены  на  товар  (работу,

услугу) используются официальные источники информации о рыночных ценах

на товар (работу, услугу) и биржевых котировках, базы данных государс-

твенных и местных органов власти,  информация, предоставляемая налого-

вым органам налогоплательщиками, а также другая соответствующая инфор-

мация.

 

     Статья 27. Определения других терминов, используемых в Кодексе

 

     Для целей  настоящего  Кодекса  используемые  в нем термины имеют

следующие замечания:

     1. "Лицо"  -  юридическое  или  физическое  лицо в соответствии с

Гражданским кодексом Республики Таджикистан.

     2. "Идентифицированный номер налогоплательщика" - номер,  присво-

енный налоговыми органами юридическому или физическому лицу.

     3. "Родственники":

     а) супруги;

     б) потомки или предки;

     в) сестры (братья);

     г) племянники и племянницы;

     д) муж сестры (жена брата);

     е) сестры (братья) родителей;

     ж) лица, которые вследствие долгого опекунства установили отноше-

ния, подобные отношениям между родителями и детьми;

     з) сестра и братья жены (мужа).

     При определении родства для целей настоящей статьи сводные сестры

(братья) приравниваются к родным сестрам (братьям), а усыновленные де-

ти - к родным детям. Опекунские отношения между совместно проживающими

лицами (при которых лица устанавливают отношения,  подобные отношениям

между  родителями  и  детьми) приравниваются к родственным отношениям.

Прекращение семейного проживания приравнивается к родственным  отноше-

ниям.  Прекращение  совместного проживания между вышеуказанными лицами

не учитывается при сохранении отношений, подобных отношениям между ро-

дителями и детьми.

     4. "Резидент" - физическое лицо-резидент, резидентное предприятие

или резидентная организация.

     5. "Нерезидент" - лицо, не являющееся резидентом.

     6. "Оказание  услуг"  - любая деятельность за вознаграждение,  не

представляющая собой поставку товара или выполнение работы, в том чис-

ле:

     а) транспортные или экспедиторские услуги, включая транспортиров-

ку  газа,  нефти и нефтепродуктов и подачу электроэнергии или тепловой

энергии;

     б) аренда движимого или недвижимого имущества;

     в) услуги связи, бытовые услуги, жилищно-коммунальные услуги;

     г) услуги в области физической культуры и спорта, образовательные

и медицинские услуги;

     д) рекламные услуги;

     е) услуги по обновлению технологии,  услуги по обработке данных и

по ведению базы данных;

     ж) услуги по предпродажной подготовке товаров;

     з) услуги  по хранению товаров или другого имущества или по обес-

печению защиты; и

     и) прочие  услуги,  но исключая для целей НДС передачу прав собс-

твенности на денежные средства и арендные отношения на землю,  а также

оказание услуг работодателю в качестве наемного работника.

     7. "Работа" - работой признается деятельность, результаты которой

имеют  материальное выражение,  включая строительные,  монтажные и ре-

монтные работы,  научные, опытно-конструкторские и проектные разработ-

ки.

     8. "Выполнение работ" - любое выполнение работ за вознаграждение.

     9. "Товар"  -  любое  материальное или не материальное имущество,

включая электроэнергию или тепловую энергию, газ и воду; для целей НДС

товары не включают не материальное имущество, денежные средства и зем-

лю.

     10. "Экспорт  товаров"  -  вывоз  товаров с территории Республики

Таджикистан.

     11. "Реэкспорт товаров" - экспорт товаров лицом,  импортировавшим

данные товары, без их дальнейшей поставки или преобразования после им-

порта.

     12. "Импорт товаров" - ввоз товаров на территорию Республики Тад-

жикистан, считающихся импортируемыми в соответствии с таможенным зако-

нодательством Республики Таджикистан.

     13. "Реимпорт  товаров" - импорт товаров лицом,  экспортировавшим

данные товары,  без их дальнейшей поставки  или  преобразования  после

экспорта.

     14. "Поставка товаров" - передача прав собственности  на  товары,

включая продажу,  обмен или дарение,  выплата заработной платы в нату-

ральной форме и другие платежи в натуральной форме, а также передача в

собственность залогодержателю товаров, помещенных в залог.

     15. "Территория Республики Таджикистан" -  таможенная  территория

Республики Таджикистан в соответствии с определением таможенного зако-

нодательства.

     16. "Транзит через территорию Республики Таджикистан" - перевозка

товаров под контролем таможенных органов через  территорию  Республики

Таджикистан между двумя пунктами на таможенной границе Республики Тад-

жикистан.

     17. "Финансовые услуги" -

     а) предоставление,  продажа или передача кредитов,  кредитных га-

рантий  и любого другого залогового обеспечения денежно-кредитных опе-

раций,  включая управление кредитами и  кредитными  гарантиями  лицом,

предоставившим кредит или гарантию;

     б) операции, связанные с управлением депозитами и счетами, плате-

жами,  переводами,  долговыми обязательствами, платежными средствами и

инструментами клиентов;

     в) операции,  связанные  с обращением валюты,  денежных средств и

банкнот,  являющихся законными платежными средствами (кроме нумизмати-

ческих предметов);

     г) операции,  связанные с обращением акций, облигаций, сертифика-

тов,  векселей,  чеков и других ценных бумаг (кроме услуг по их хране-

нию);

     д) операции,  относящиеся  к  сделкам  с производными финансовыми

инструментами,  форвардным контрактам, опционам и аналогичным соглаше-

ниям;

     е) услуги, связанные с управлением инвестиционными фордами;

     ж) операции страхования и перестрахования;

     з) финансовый лизинг (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

     18. "Подакцизные товары" - товары, перечисленные в Статье 216.

     19. "Товарная номенклатура  внешнеэкономической  деятельности"  -

система кодов товарной классификации, принятая в соответствии с Между-

народной конвенцией о гармонизированной системе описания и кодирования

товаров.

     20. "Дивиденды" - любое распределение средств или имущества  юри-

дическим лицом между его участниками (акционерами), включая дивиденды,

маскируемые под другие платежи,  но исключая распределение средств или

имущества в порядке выкупа своих акций и доход,  получаемый от распре-

деления имущества при ликвидации юридического лица,  а также  исключая

распределение своих акций,  которое не изменяет процентное соотношение

акций акционеров (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

     21. "Доходы из источников в Республике Таджикистан" -

     а) доход от работы по найму в Республике Таджикистан;

     б) доход от поставки производителем товаров, произведенных в Рес-

публике Таджикистан,  а также от выполнения работ и оказания  услуг  в

Республике Таджикистан;

     в) доход от предпринимательской деятельности,  который может быть

отнесен к постоянному учреждению, расположенному на территории Респуб-

лики Таджикистан,  включая доход, который может быть отнесен к продаже

в Республике Таджикистан товаров такого же или аналогичного вида,  что

и товары,  реализуемые через такое постоянное учреждение, и доход, по-

лучаемый от предпринимательской деятельности в Республике Таджикистан,

которая имеет такой же или аналогичный характер,  что и  деятельность,

осуществляемая через такое постоянное учреждение;

     г) доход от списания  безнадежных  долгов  налогоплательщика  его

кредиторам,  от  продажи основных средств,  включенный в доход в соот-

ветствии с пунктом 7 Статьи 138,  или от компенсации расходов в  соот-

ветствии  со Статьей 165,  связанный с осуществлением предприниматель-

ской деятельности в Республике Таджикистан;

     д) доход в форме дивидендов, полученный от резидентного юридичес-

кого лица, а также доход, полученный в результате продажи или передачи

доли участия в таком юридическом лице;

     е) доход в форме процентов, полученный от резидентов;

     ж) доход в форме процентов, полученный от лица, имеющего постоян-

ное учреждение или имущество,  расположенное на территории  Республики

Таджикистан,  если задолженность такого лица связана с этим постоянным

учреждением или имуществом;

     з) пенсия, если она уплачивается резидентом;

     и) доход в форме роялти,  получаемого за  имущество,  находящееся

или  используемое  в Республике Таджикистан,  или доход от продажи или

передачи имущества, указанного в пункте 24 настоящей статьи, находяще-

гося или используемого в Республике Таджикистан;

     к) доход,  получаемый от сдачи в аренду движимого имущества,  ис-

пользуемого в Республике Таджикистан;

     л) доход,  получаемый от недвижимого  имущества,  находящегося  в

Республике  Таджикистан,  включая  доход  от продажи или передачи доли

участия в таком имуществе;

     м) доход  от продажи или передачи акций или доли участия в предп-

риятии,  стоимость активов которого большей частью прямо или  косвенно

образуется  из стоимости недвижимого имущества,  расположенного в Рес-

публике Таджикистан;

     н) иные  доходы от продажи или передачи имущества резидентом,  не

связанные с осуществлением предпринимательской деятельности;

     о) доход,  полученный от оказания управленческих,  финансовых или

страховых услуг, включая услуги перестрахования, если он выплачивается

резидентным предприятием или постоянным учреждением нерезидента,  рас-

положенным на территории Республики Таджикистан,  или если он  получен

на основе договора с таким предприятием или постоянным учреждением;

     п) доход, выплачиваемый по договору о страхованию или перестрахо-

вании риска в Республике Таджикистан;

     р) доход от телекоммуникационных или транспортных услуг при  осу-

ществлении  международной связи или перевозок между Республикой Таджи-

кистан и другими государствами;

     с) другие доходы, не охваченные предыдущими пунктами, возникающие

на основании деятельности в Республике Таджикистан.

     При определении источника дохода в соответствии с настоящим пунк-

том место выплаты дохода не принимается во внимание.

     22. "Основные  средства"  -  материальные активы со сроком службы

более одного года, которые подлежат амортизации со Статьей 138.

     23. "Проценты"  - любая плата,  связанная с долговым обязательст-

вом,  включая платежи за предоставленные кредиты (ссуды) и за депозиты

(счета).

     24. "Роялти" - плата за право пользования полезными ископаемыми в

процессе  добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образо-

ваний или за пользование или  право  пользования  авторскими  правами,

программным обеспечением, патентами, чертежами или макетами, торговыми

марками или другими вытекающими из них  правами;

     за пользование  или право пользования промышленным,  торговым или

научно-исследовательским оборудованием;

     за пользование технологическими знаниями;

     за пользование или право пользования кинофильмами, видеофильмами,

звукозаписями или другими носителями записей;

     за предоставление технической помощи в связи с вышеуказанным;

     или за отказ от использования любых из вышеназванных прав.

     25. "Семья" - совместно проживающие  и  ведущие  общее  хозяйство

супруги, дети и родители.

     26. "Чистая прибыль (чистый доход)" - прибыль (доход), подлежащая

(подлежащий) обложению налогом на прибыль (подоходным налогом), за вы-

четом этого налога.

     27. "Участник" - акционер,  партнер или другой участник в активах

и прибыли предприятия.

     28. "Выделение"  -  распределение  материнским предприятием своим

акционерам (учредителям) акций  (долей  участия)  другого  (дочернего)

предприятия.

     29. "Недвижимое имущество" - к недвижимым вещам (недвижимое  иму-

щество,  недвижимость) относятся земельные участки недр,  обособленные

водные объекты и все,  что прочно связано с землей,  то есть  объекты,

перемещение  которых без несоразмерного ущерба их назначению невозмож-

но, в том числе леса, многолетние насаждения, сооружения и другие.

     30. "Сестринские предприятия" - дочерние предприятия одного мате-

ринского предприятия признаются по отношению друг к другу сестринскими

предприятиями.

     31. "Дочернее предприятие"- предприятие признается дочерним, если

другому (материнскому) предприятию принадлежит 50 или более долей (ак-

ций) участия с правом голоса этого предприятия.

     32. "Не облагаемый доходом минимум дохода" - сумма,  определяемая

по пункту 1 Статьи 123.

     33. "Безнадежный  (сомнительный  долг)" - безнадежный (сомнитель-

ный) долг означает сумму,  причитающуюся облагаемому лицу, которую это

лицо  не в состоянии полностью получить из-за неплатежеспособности или

ликвидации должника, или когда реальность ее получения от должника или

третьего лица маловероятна.  В любом случае безнадежным (сомнительным)

долгом считается долг,  не погашенный в течение 3-х лет с момента  на-

числения дохода (образования долга) (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904)

 

             Раздел II. ОБЩИЕ АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 

                       ГЛАВА 3. Общие положения

 

     Статья 28. Порядок применения административных положений

 

     Административные положения, установленные в настоящем разделе и в

разделе III,  применяются ко всем видам налогов,  если иное не предус-

мотрено в настоящем Кодексе.

 

     Статья 29. Налоговый контроль за полным и своевременным поступле-

                нием платежей в бюджет

 

     1. Налоговые органы несут полную и исключительную ответственность

за  осуществление  налогового  контроля над юридическими и физическими

лицами,  проверку точности расчета и своевременности уплаты налогов  и

за  все  другие аспекты осуществления налогообложения и сбора налогов,

за исключением случаев, в которых настоящим Кодексом такая ответствен-

ность возложена на другие органы.

     2. Налоговый контроль осуществляется налоговыми органами посредс-

твом  учета  налогоплательщиков  и объектов налогообложения,  проверки

данных учета и отчетности,  опроса налогоплательщиков  и  других  лиц,

проверки помещений, используемых для получения дохода, в порядке уста-

новленном законодательством Республики  Таджикистан,  и  использования

других методов,  соответствующих положениям настоящего Кодекса. В слу-

чаях,  когда порядок уплаты налогов по  экспортно-импортным  операциям

определяется  в соответствии с таможенными процедурами,  контроль осу-

ществляется таможенными органами в соответствии с таможенным законода-

тельством.

     3. Налоговые органы проводят камеральные или  выездные  налоговые

проверки.  Камеральная проверка проводится налоговым органом на основе

балансовых  отчетов,  деклараций,  разъяснений  и  других  документов,

представленных налогоплательщиком, а также документов и сведений, име-

ющихся в распоряжении налогового органа.  Выездная проверка проводится

на основе письменного решения,  принимаемого налоговым органом и сооб-

щаемого в виде письменного уведомления  налогоплательщику,  в  котором

указывается  цель  проверки,  ее  основание и приблизительные сроки ее

проведения. Выездная проверка может также осуществляться без предвари-

тельного  уведомления по решению руководителя налогового органа в слу-

чаях, когда имеются достаточные основания, указывающие на уклонение от

уплаты налогов.

     Выездная налоговая проверка проводится в  течение  одного  месяца

комплексно по всем видам налогов не реже одного раза в два года, но не

чаще одного раза в календарный год (Закон РТ от 11.12.1999 г.  № 904).

Повторная  в  течение  календарного года (Закон РТ от 11.12.1999 г.  №

904) выездная налоговая проверка проводится по письменному  разрешению

Налогового  Комитета  республики при наличии письменного обоснованного

обращения соответствующего налогового органа  или  руководящего  долж-

ностного  лица  Налогового комитета республики (Закон РТ от 11.12.1999

г.  № 904). Другим государственным органам проведение проверок по воп-

росам налогообложения запрещается.

     4. По итогам налоговой проверки составляется акт,  который подпи-

сывается должностным лицом налогового органа,  осуществляющим аудит, и

налогоплательщиком.  При отказе налогоплательщика подписать акт в  нем

производится соответствующая запись.

           

     Статья 30. Налогооблагаемый доход

 

     Полученный доход (прибыль) подлежит налогообложению независимо от

оснований, по которым он получен.

 

     Статья 31. Идентификационный номер налогоплательщика

 

     1. Налоговые органы присваивают  налогоплательщикам  и  налоговым

органам  идентифицированные номера,  которые должны использоваться для

целей взимания всех налогов и таможенных  пошлин.  Порядок  присвоения

идентификационных номеров налогоплательщиков устанавливается Налоговым

комитетом при Правительстве Республики Таджикистан.

     2. Юридические и физические лица обязаны указывать свой идентифи-

кационный номер налогоплательщика в  налоговой  декларации,  налоговых

счетах-фактурах,  переписке с налоговыми органами и других документах,

предусмотренных настоящим Кодексом.

     3. Физические лица-предприниматели, указанные в Статье 25, и юри-

дические лица должны обратиться  в  налоговые  органы  за  присвоением

идентификационного  номера  в  течение  десяти дней со дня регистрации

(создания) или начала предпринимательской деятельности.

 

     Статья 32. Права налогоплательщика

           

     Помимо других прав,  предусмотренных настоящим Кодексом, налогоп-

лательщик имеет право:

     а) представлять документы,  удостоверяющие право на получение на-

логовых льгот;

     б) знакомиться с актами проведения проверки;

     в) представлять  налоговым  органам пояснения в отношении порядка

исчисления и уплаты налогов и в отношении актов проведения проверки;

     г) обжаловать решения налоговых органов в установленном настоящим

Кодексом порядке.

 

     Статья 33. Право на представительство в отношениях, регулируемых

                законодательством о налогах

 

     1. Налогоплательщик может участвовать в отношениях,  регулируемых

законодательством о налогах через законного или уполномоченного предс-

тавителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

     2. Личное участие налогоплательщика  в  отношениях,  регулируемых

законодательством о налогах,  не лишает его права иметь представителя,

равно как участие представителя не лишает налогоплательщика  права  на

личное участие в указанных правоотношениях.

     3. Полномочия представителя должны быть документально подтвержде-

ны  в  соответствии  с  настоящим Кодексом и иными законами Республики

Таджикистан.

     4. Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на

налоговых агентов.

 

     Статья 34. Законный представитель налогоплательщика

 

     1. Законными представителями налогоплательщика - юридического ли-

ца признаются лица,  уполномоченные представлять указанное юридическое

лицо на основании закона или его учредительных документов.

     2. Законными представителями налогоплательщика - физического лица

признаются лица, выступающие в качестве его представителей с гражданс-

ким законодательством Республики Таджикистан.

           

     Статья 35. Действия (бездействие) законных представителей юриди-

                ческого лица

 

     Действия (бездействие) законных представителей юридического лица,

совершенные  в связи с участием этого лица в отношениях,  регулируемых

законодательством о налогах, признаются действиями (бездействием) это-

го юридического лица.

 

     Статья 36. Уполномоченный представитель налогоплательщика

 

     1. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается фи-

зическое лицо или юридическое лицо,  уполномоченное налогоплательщиком

представлять  его  интересы в отношениях с налоговыми органами,  иными

участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах.

     2. Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщи-

ка должностные лица налоговых органов, судьи, следователи и прокуроры,

а также другие сотрудники правоохранительных и судебных органов, тамо-

женных органов и военнослужащие (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

     3. Уполномоченный  представитель налогоплательщика - юридического

лица осуществляет свои полномочия на основании доверенности,  выдавае-

мой в порядке,  установленном гражданским законодательством Республики

Таджикистан.

     Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица

осуществляет свои полномочия основании нотариально удостоверенной  до-

веренности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной

в соответствии с гражданским законодательством Республики Таджикистан.

 

     Статья 37. Пересчет иностранной валюты

 

     Любая операция в иностранной валюте в целях  налогообложения  пе-

ресчитывается в национальную валюту Республики Таджикистан:

     а) по официальному учетному курсу Национального банка  Республики

Таджикистан на день совершения операции; и

     б) по валютам,  по которым отсутствует официальный  учетный  курс

Национального банка Таджикистана, по публикуемым кросс-курсам к долла-

ру США.

 

     Статья 38. Меры борьбы с уклонением от уплаты налогов и альтерна-

                тивные методы налогообложения

 

     1. Любая сумма, используемая в интересах какого-либо лица, счита-

ется для целей налогообложения выплаченной данному лицу.

     2. Для  целей определения налоговых обязательств налоговые органы

имеют право:

     а) не принимать в расчет операции, которые не имеют существенного

экономического значения (за исключением значения для налоговых  обяза-

тельств); или

     б) переквалифицировать операцию в соответствии с реальной  ситуа-

цией, если ее форма не соответствует ее содержанию.

     3. Если налогоплательщик не точно отражает свои операции в  учете

или  не  отражает их по установленной форме и в установленном порядке,

или если учетные документы утеряны или  уничтожены,  налоговые  органы

имеют  право  установить сумму причитающегося налога на основе оценки,

учитывающей соответствующие факторы и обязательства.  В случае наруше-

ний правил учета или уничтожения или утраты документов, а также в слу-

чае невозможности определения налогооблагаемого объекта, налоговые ор-

ганы определяют налогооблагаемый объект и сумму налога,  используя ме-

тоды прямой или косвенной оценки ( на основе активов,  оборота, произ-

веденных затрат, методов сопоставления и т.д.).

     4. В случае любой операции между взаимосвязанными лицами  налого-

вые органы могут распределить доходы или вычеты между этими лицами для

целей исчисления налогооблагаемого дохода,  который был бы получен при

поведении операции между независимыми лицами.

     Если налогоплательщик применяет в своих коммерческих или финансо-

вых  операциях со связанной стороной цены,  отличающихся от применения

между независимыми лицами (Закон РТ от 11.12.1999 г.  № 904), то в це-

лях налогообложения налоговые органы корректируют доход налогоплатель-

щика на возникшую разницу в ценах.

     5. В случае,  если физическим лицом декларирован доход,  не соот-

ветствующий расходам на личное потребление,  включая приобретение иму-

щества, налоговые органы определяют доход для целей налогообложения на

основе расходов, произведенных таким лицом, с учетом доходов за преды-

дущие периоды.

     6. Применительно к любым налогам бартерные операции,  включая по-

лучение доходов и осуществление расходов в натуральной форме, рассмат-

риваются налоговыми органами как продажа  товаров  (результата  работ,

услуг)  по  рыночным  ценам с обязательным выставлением налоговых сче-

тов-фактур в отношении соответствующих операций в том же порядке,  что

и при продаже за наличные средства. Если стоимость бартерной операции,

указанная в налоговой счет-фактуре,  занижена, налоговый орган коррек-

тирует  налогооблагаемые объекты с учетом рыночных цен,  пересчитывает

сумму налога и налагает санкции,  предусмотренные за нарушения налого-

вого законодательства Республики Таджикистан настоящим Кодексом.

 

                 ГЛАВА 4. Связь с налогоплательщиками

 

     Статья 39. Переписка с налогоплательщиком

 

     Любое уведомление или любой другой документ, направляемые налого-

вым органом налогоплательщику,  должны быть  составлены  в  письменной

форме,  подписаны  руководителем  или уполномоченным должностным лицом

налогового органа с указанием его фамилии и  инициалов,  заверены  пе-

чатью и отправлены или вручены налогоплательщику.  Документы считаются

должным образом врученными,  если они доставлены по адресу  налогопла-

тельщика  заказной почтой с уведомлением о получении или лично вручены

налогоплательщику или его доверенному лицу.

 

     Статья 40. Достаточность уведомлений и других документов

 

     Никакое уведомление о начислении налога или иной  документ,  сос-

тавленные  в соответствии с налоговым законодательством,  не считаются

недействительными, если:

     а) они  по  содержанию и по существу соответствуют настоящему Ко-

дексу; и

     б) лицо,  налог  которого  начисляется  или которое затрагивается

этими документами, указано понятным для всех образом.

 

     Статья 41. Процедура установления обязательств

 

     С учетом Статей 39 и 40 никакое уведомление  налоговыми  органами

налогоплательщика не имеет обязательной юридической силы для налоговых

органов или налогоплательщика,  если только оно не составлено в  пись-

менной форме и не вручено налогоплательщику.

 

     Статья 42. Письменные разъяснения по применению налогового зако-

                нодательства

 

     1. В соответствиями с положениями,  предусмотренными в инструкци-

ях, председатель или заместитель председателя Налогового комитета рес-

публики может направить письменное разъяснение (Закон РТ от 11.12.1999

г.  № 904) налогоплательщику, излагающее позицию налоговых органов от-

носительно применения налогового законодательства к операции,  предло-

женной налогоплательщиком.

     2. Если налогоплательщиком полностью и верно указан характер всех

аспектов операции,  относящихся к данному письменному разъяснению (За-

кон РТ от 11.12.1999 г.  № 904), и операция проводится во всех сущест-

венных  отношениях в соответствии с описанием,  приводимым в обращении

налогоплательщика, письменное разъяснение (Закон РТ от 11.12.1999 г. №

904) имеет обязательную юридическую силу для налоговых органов и нало-

гоплательщика  в  отношении  применения  налогового  законодательства,

действовавшего на момент направления письменного разъяснения (Закон РТ

от 11.12.1999 г. № 904).

 

               ГЛАВА 5. Представление и сбор информации

 

     Статья 43. Составление и хранение записей

 

     1. Любое лицо обязано документировать операции, которые:

     а) могут  вести  к возникновению налоговых обязательств у данного

лица;

     б) могут  вести  к  возникновению  обязательств у данного лица по

удержанию налога; или

     в) могут  вести  к  возникновению  обязательств у данного лица по

представлению сведений в связи с налогообложением.

     2. Налогоплательщики  обязаны вести такие записи в соответствии с

нормативными актами Министерства финансов Республики Таджикистан и На-

логового  комитета  республики,  а в необходимых случаях Национального

банка Таджикистана и Таможенного Комитета при Правительстве Республики

Таджикистан.

     3. Если определенные учетные записи налогоплательщика  составлены

на иностранном языке и они не понятны налоговым органам, последние мо-

гут потребовать их перевода на государственный язык.

     4. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обя-

заны хранить такие записи в течение не менее пяти лет.

 

     Статья 44. Представлений налоговых деклараций

 

     1. Налогоплательщики, которые обязаны представлять налоговые дек-

ларации в соответствии с положениями настоящего Кодекса,  подают нало-

говые декларации в налоговые органы в  сроки,  определенные  настоящим

Кодексом,  по форме и в порядке, установленными Правительством Респуб-

лики Таджикистан.

     2. Налоговая  декларация должна быть подписана налогоплательщиком

или, при его отсутствии или недееспособности, его юридически уполномо-

ченным представителем.

     3. Независимый аудитор, оказывающий услуги по составлению налого-

вой  декларации налогоплательщика,  наряду с налогоплательщиком должен

подписать декларацию и проставить свою печать,  а также  указать  свой

идентификационный  номер налогоплательщика.  Если декларацию готовится

более чем одним аудитором, она подписывается только главным аудиторов.

    

     Статья 45. Предоставление информации о платежах

 

     Лицо, осуществляющую оплату товаров, выполненных работ, оказанных

услуг  или  производящее какой-либо иной платеж,  обязано предоставить

налоговым органам и получателю платежа информацию о выплаченных суммах

в соответствии с инструкциями по исполнению настоящего Кодекса.

 

     Статья 46. Продление срока представления налоговых деклараций

 

     Если налогоплательщик обращается до истечения срока представления

декларации с просьбой о продлении срока представления  декларации  для

подоходного налога или налога на прибыль и уплачивает при этом оценоч-

ную сумму причитающегося налога, срок представления декларации автома-

тически  продлевается на два месяца.  Продление срока в соответствии с

настоящей статьей не меняет срока уплаты налога и не ведет к  приоста-

новке начисления процентов в соответствии со Статьей 72.

 

     Статья 47. Банковские счета

 

     Банки и другие финансово-кредитные учреждения, проводящие отдель-

ные банковские операции, обязаны:

     а) открывать расчетные или другие счета (кроме вкладных  сберега-

тельных (депозитных) счетов физических лиц) физическим и юридическим

лицам только по предъявлении документов, подтверждающих присвоение на-

логовыми  органами идентифицированного номера налогоплательщика,  уве-

домлять налоговые органы в пятидневный срок об открытии налогоплатель-

щиком  указанных  счетов и не проводить операции по счетам без предос-

тавления в банковских документах идентификационного номера  налогопла-

тельщика (в редакции Закона РТ от 06.08.2001 г. N 34);

     б) в первоочередном порядке,  за исключением приоритета зарплаты,

исполнять  платежные  поручения налогоплательщиков об уплате налогов с

их расчетных или других, в том числе валютных, счетов;

     в) зачислять  (перечислять) в банк или другое финансово-кредитное

учреждение,  осуществляющее кассовое обслуживание  бюджета  (государс-

твенного фонда) (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904), суммы налогов в до-

ход соответствующего бюджета в день совершения  операции  по  списанию

средств с расчетного или другого счета налогоплательщика;

     г) представлять налоговым  органам  сведения  в  соответствии  со

статьей  32  Закона Республики Таджикистан "О банках и банковской дея-

тельности".

 

     Статья 48. Предоставление информации налоговым органам

 

     1. Для целей осуществления налогового контроля и  для  достижения

законных целей, налоговый орган имеет право путем направления письмен-

ного уведомления от любого лица,  независимо от того,  является ли оно

налогоплательщиком,  потребовать  в  7-дневный срок с даты направления

уведомления:

     а) представить информацию,  указанную в уведомлении,  в том числе

информацию о другом лице; или

     б) явиться в указанное в уведомлении место и время для проведения

опроса или предоставления документов или иных свидетельств,  имеющихся

в распоряжении этого лица и указанных в уведомлении.

     2. Для достижения законной цели,  связанной с выполнением налого-

вого контроля, уполномоченное должностное лицо налогового органа в по-

рядке,  установленном законодательством Республики Таджикистан,  имеет

право входить в любые помещения без предварительного уведомления,  а в

жилье - в соответствии с санкцией прокурора,  полученной при представ-

лении обоснования необходимости в этом.

     3. Уполномоченное должностное лицо налогового органа, находящееся

на законном основании в служебном или жилом помещении в соответствии с

пунктом 2 настоящей статьи, имеет право в установленном законом поряд-

ке:

     а) снять копию с любой записи, связанной с налогообложением;

     б) изъять запись или иной документ,  который представляется имею-

щим отношение на основе письменного подтверждения к достижению  разре-

шенной цели;

     в) устанавливать счетчики или снимать с них показания; и

     г) опечатывать записи или иные документы.

     Если уполномоченное должностное лицо налогового органа использует

оборудование  и  материалы другого лица для целей получения выписки из

записи или копии с нее в соответствии с настоящим  пунктом,  налоговый

орган должен возместить данному лицу затраты на использование оборудо-

вания и материалов,  причем размер компенсации должен основываться  на

рыночных ценах за использование оборудования и материалов.  Если упол-

номоченное должностное лицо изымает запись или иной документ на  осно-

вании полномочий,  предусмотренных в настоящем пункте, налоговый орган

может снять копию с записи или иного документа и должен вернуть ориги-

нал в возможно короткие сроки но не позже 7-дневного срока с даты изъ-

ятия.

     4. Настоящая  статья  не  дает  права доступа без их официального

согласия в помещения дипломатических,  консульских или иных представи-

тельств иностранных государств, а также международных организаций, ко-

торые пользуются иммунитетом от подобных расследований в  соответствии

с международным правом.

     5. Если какое-либо лицо заявляет о неприкосновенности по  законо-

дательству  Республики  Таджикистан  документов или иных свидетельств,

которые налоговый орган желает изъять или  изучить  в  соответствии  с

настоящей  статьей,  то материалы,  провозглашаемые неприкосновенными,

помещаются в конверты, которые опечатываются владельцем и хранятся за-

печатанными в налоговом органе до обращения налогового органа в компе-

тентный суд с просьбой определить, являются ли данные материалы непри-

косновенными, и вынесения этим судом решения по существу обращения на-

логового органа.

     6. В  настоящей статье "законная цель" означает сбор информации с

целью определения обязательств налогоплательщика по уплате налога  или

с  целью  взыскания налога с конкретного лица.

     7. В настоящей статье "уполномоченное должностное лицо"  означает

сотрудника налогового органа, назначенного руководителем соответствую-

щего налогового органа для  исполнения  прав,  указанных  в  настоящей

статье.

 

                   ГЛАВА 6. Налоговые обязательства

 

     Статья 49. Налоговое обязательство

 

     1. Налоговым обязательством является обязанность налогоплательщи-

ка уплатить определенный налог в бюджет или государственный  фонд  при

наличии обстоятельств, указанных в настоящем Кодексе или ином акте на-

логового законодательства.

     2. Основания для возникновения, изменения или прекращения налого-

вого обязательства,  а также порядок и условия  исполнения  налогового

обязательства могут определяться только настоящим Кодексом или другими

актами налогового законодательства.

     3. Налоговые обязательства возлагаются на налогоплательщика с мо-

мента возникновения обстоятельств,  предусматривающих уплату налога  в

соответствии с требованиями налогового законодательства.

 

     Статья 50. Исполнение налоговых обязательств

 

     1. Исполнение  налоговых  обязательств заключается в уплате суммы

причитающихся налогов в установленные  сроки,  независимо  от  наличия

средств на счетах и иного имущества у налогоплательщика.

     2. Исполнение налоговых обязательств является одной  из  основных

обязанностей  налогоплательщика  и осуществляется независимо от других

обязательств налогоплательщика, не носящих налогового характера.

     3. Исполнение  налоговых  обязательств  осуществляется непосредс-

твенно налогоплательщиком, если иное не установлено настоящим Кодексом

или иными актами налогового законодательства.  В случаях,  указанных в

настоящем Кодексе или иных актах налогового законодательства,  ответс-

твенность  за  исполнение  налоговых  обязательств возлагается на иное

обязанное лицо.

     4. Односторонний  отказ  от исполнения налоговых обязательств или

одностороннее изменение порядка их исполнения  налогоплательщиком  или

иным обязанным лицом не допускаются, если это не предусмотрено в нало-

говом законодательстве.

     5. Исполнение  налоговых  обязательств в случае банкротства нало-

гоплательщика осуществляется в  соответствии  с  Гражданским  кодексом

Республики Таджикистан и законодательством о банкротстве.

 

     Статья 51. Исполнение налоговых обязательств в случае ликвидации

                предприятия (организации)

 

     1. Налоговые обязательства ликвидируемого предприятия  (организа-

ции) исполняются ликвидационной комиссией предприятия (организации) за

счет его денежных средств, в том числе доходов от реализации имущества

предприятия (организации).  При этом ликвидационная комиссия предприя-

тия должна также исполнить налоговые обязательства его филиалов и иных

обособленных подразделений,  признаваемых предприятиями в соответствии

со Статьей 13,  если иное не установлено настоящей статьей.  Налоговые

обязательства ликвидируемого филиала или иного обособленного подразде-

ления предприятия (организации) исполняются непосредственно  предприя-

тием (организацией),  в состав которого входило указанное обособленное

подразделение,  а при ликвидации и этого предприятия  (организации)  -

ликвидационной комиссией этого предприятия (организации).

     2. Если денежных средств ликвидируемого предприятия (организации)

недостаточно  для  исполнения в полном объеме его налоговых обязатель-

ств, в том числе после реализации его имущества для исполнения налого-

вых обязательств, остающаяся задолженность по налоговым обязательствам

должна быть погашена участниками (учредителями) предприятия (организа-

ции),  если в соответствии с законом, уставом или иными учредительными

документами  они  несут  солидную  ответственность  по  обязательствам

предприятия (организации).

 

     Статья 52. Исполнение  налоговых  обязательств при реорганизации

                юридического лица

 

     1. Налоговые обязательства  реорганизованного  юридического  лица

исполняются  его правопреемником (правопреемниками) в порядке установ-

ленном настоящей статьей.

     2. Исполнение  налоговых обязательств реорганизованного юридичес-

кого лица возглавляется на его правопреемника (правопреемников), неза-

висимо  от того,  были ли известны правопреемнику (правопреемникам) до

завершения реорганизации факты или обстоятельства неисполнения или не-

надлежащего  исполнения налоговых обязательств реорганизованным юриди-

ческим лицом. При этом на правопреемника (правопреемников) возглавляет

обязанность уплатить все причитающиеся в связи с налоговыми обязатель-

ствами реорганизованного юридического лица проценты и штрафы.

     3. Реорганизация юридического лица не имеет сроков исполнения его

налоговых обязательств правопреемником (правопреемниками) этого юриди-

ческого лица.

     4. При слиянии нескольких юридических лиц  их  правопреемником  в

части  исполнения обязанности по уплате налогов признается возникшее в

результате такого слияния юридическое лицо.

     5. При присоединении одного юридического лица к другому юридичес-

кому лицу правопреемником присоединенного юридического  лица  в  части

исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его

юридической лицо.

     6. При разделении юридического лица, возникшие в результате тако-

го разделения, признаются правопреемниками реорганизованного юридичес-

кого лица в части исполнения обязанности по уплате налогов.

     7. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из

них в исполнении налоговых обязательств реорганизованного юридического

лица определяется в соответствии с разделительным балансом или  другим

передаточным актом. Если разделительный баланс или передаточный акт не

позволяет определить  долю  каждого  правопреемника  реорганизованного

юридического  лица либо исключают возможность исполнения в полном объ-

еме налоговых обязательств каким-либо правопреемником,  то вновь  воз-

никшие  юридические  лица несут солидную ответственность по исполнению

налоговых обязательств реорганизованного юридического лица либо  соот-

ветствующей части указанных налоговых обязательств.

     8. При преобразовании одного юридического лица в другое путем из-

менения  организационно-правовой формы правопреемником реорганизацион-

ного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате нало-

гов признается вновь возникшее юридическое лицо.

     9. При выделении из состава юридического лица одного или несколь-

ких юридической лиц,  правопреемства по отношению к реорганизационному

юридическому лицу по исполнению налоговых  обязательств  у  выделенных

юридических лиц не возникает,  если только такая реорганизация не нап-

равлена на неисполнение обязательств реорганизованным юридическим  ли-

цом.

 

     Статья 53. Исполнение налоговых обязательств умерших,  недееспо-

                собных или безвестно отсутствующих физических лиц

 

     1. Налоговые обязательства умершего физического лица  исполняются

его  наследником (наследниками) в пределах стоимости наследуемого иму-

щества и пропорционально доле в наследстве на дату его получения.

     2. При  отсутствии наследника (наследников) либо отказе всех нас-

ледников от наследства налоговые  обязательства  умершего  физического

лица прекращаются.

     3. Налоговые обязательства физического  лица,  признанного  судом

безвестно отсутствующим или недееспособным, исполняются лицом, которое

распоряжается имуществом недееспособного или безвестно  отсутствующего

лица, за счет этого имущества.

     4. Если имущество физического лица,  признанного в  установленном

порядке  безвестно отсутствующим или недееспособным,  недостаточно для

исполнения налоговых обязательств этого физического лица и начисленных

на  них  процентов  и штрафов,  то неисполненная из-за недостаточности

имущества часть налоговых обязательств,  включая  проценты  и  штрафы,

безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица списыва-

ется  соответствующим  налоговым  органом  в  порядке,  предписываемом

Статьей 71.

     5. При принятии в установленном порядке решения об отмене призна-

ния  физического  лица  безвестно  отсутствующим или недееспособным (в

последнем случае при признании физического лица  дееспособным)  возоб-

новляется действие ранее списанных налоговых обязательств, но проценты

и штрафы не начисляются за период с момента признания физического лица

безвестно отсутствующим или недееспособным до момента принятия решения

об отмене признания.

 

     Статья 54. Порядок исполнения налоговых обязательств

 

     1. Налогоплательщик самостоятельно,  если иное не установлено на-

логовым законодательством,  исчисляет сумму налога,  подлежащую уплате

за отчетный налоговый период,  исходя  из  налоговой  базы,  налоговой

ставки и налоговых льгот.

     2. В случаях, установленных настоящим Кодексом или иным актом на-

логового законодательства, обязанность по исчислению подлежащей уплате

суммы налога может быть возложена на налоговый  орган  или  налогового

агента.

     3. Исчисление налога производится в  порядке,  установленном  для

соответствующего  налога  настоящим Кодексом или иным актом налогового

законодательства.

     4. Подлежащая уплате в установленные сроки сумма налога уплачива-

ется (перечисляется) налогоплательщиком или иным обязанным лицом в со-

ответствии  с  настоящим  Кодексом или иным актом налогового законода-

тельства.

 

                   ГЛАВА 7. Начисление сумм налогов

 

     Статья 55. Начисление сумм налогов

 

     1. Под начислением суммы налога в настоящем Кодексе  подразумева-

ется  внесение  налоговыми  органами в лицевые счета налогоплательщика

суммы причитающегося с него налога за конкретный налоговый период. На-

числение включает исправленное начисление и предполагаемое начисление.

     2. Налоговые органы уполномочены производить начисление налогово-

го  обязательства каждого налогоплательщика в соответствии с настоящим

Кодексом на основании одного или более из нижеследующих источников ин-

формации:

     а) информации,  содержащейся в налоговых  декларациях  налогопла-

тельщика;

     б) информации о платежах согласно Статье 45; и

     в) материалов проверки и любой другой информации, известной нало-

говым органам.

     Если налогоплательщик не представляет информацию, необходимую для

начисления налога, налоговые органы имеют право начислить налог на ос-

нове любой доступной информации.

     3. В случаях,  когда налоговое законодательство не требует уплаты

налога с представлением декларации, а также в случаях, когда налоговые

органы считают, что ранее произведенное начисление налога было состав-

лено  было  составлено неверно,  налоговый орган производит начисление

налога и направляет налогоплательщику уведомление о начислении  налога

в  соответствии со Статьей 56.  Налоговые органы могут производить на-

числение налога или вносить изменения в ранее начисленную сумму налога

до истечения срока давности, указанного в Статье 57.

     4. В случае,  когда взимание налога связано с заполнением налого-

вой декларации, заполнение декларации, отражающей обязательство по уп-

лате налога, следует рассматривать в качестве:

     а) начисления такого налога; и

     б) уведомления и требования об уплате такого налога в срок, уста-

новленный в настоящем Кодексе.

     5. В случае взимания налогов путем удержания у источника выплаты,

когда налогоплательщик не представляет налоговой декларации, а налого-

вые органы не производят начисления причитающейся с  налогоплательщика

суммы налога на основе иной информации, считается, что налоговые орга-

ны произвели начисление налогового обязательства налогоплательщика  за

год в сумме налога, удержанного из платежей, полученных налогоплатель-

щиком за год,  если таковые имелись,  и уведомили налогоплательщика  о

начислении налога.

     6. Руководитель налогового органа имеет право произвести начисле-

ние налога и потребовать немедленной уплаты начисленного налога до да-

ты,  на которую налог обычно подлежит уплате, если эта мера необходима

для  обеспечения  взимания налога и имеются конкретные сведения о том,

что налогоплательщик планирует избежать налогообложения  путем  выезда

за  пределы страны,  передаче активов другому лицу или принятия других

мер,  которые могут воспрепятствовать взиманию налога,  если не  будет

произведено  немедленное начисление налога.  Начисление налога в соот-

ветствии с данным пунктом может быть  оспорено  налогоплательщиком,  в

том числе в суде.

           

     Статья 56. Уведомление о начислении налога и требование об уплате

                налога

 

     Налогоплательщик уведомляется о начислении налогового  обязатель-

ства. В уведомлении о начислении налога указываются:

     а) фамилия, имя и отчество (или наименование) налогоплательщика;

     б) идентификационный номер налогоплательщика;

     в) дата уведомления;

     г) объект,  к которому относится уведомление, и охватываемый уве-

домлением налоговый год (налоговый период) или налоговые годы (налого-

вые периоды);

     д) сумма начисленного налога, в том числе процентов и штрафов;

     е) требование об уплате налога и сроки уплаты;

     ж) место и способ уплаты налога;

     з) указание оснований, на которых было произведено начисление; и

     и) порядок обжалования.

 

     Статья 57. Сроки давности

 

     1. Налоговые органы могут начислять и пересматривать  начисленную

сумму  налога  с физического и юридического лица в течение 4 лет после

окончания налогооблагаемого периода, а взыскивать начисленную (исправ-

ленную) сумму налога в течение 8 лет после окончания налогооблагаемого

периода.

     2. Налогоплательщик  имеет  право потребовать возврата или зачета

суммы налога в течение 4 лет после окончания налогооблагаемого  перио-

да,  с  учетом  дополнительного времени,  предоставляемого Статьей 90,

сверх этого четырехлетнего периода.

 

               ГЛАВА 8. Уплата, сбор и возврат налогов

 

     Статья 58. Уплата налогов

 

     Налоги подлежат уплате в сроки,  указанные в настоящем Кодексе  и

других актах налогового законодательства.

 

     Статья 59. Место уплаты налогов

 

     Налог подлежит уплате:

 

     а) в месте,  указанном в уведомлении о начислении налога и требо-

вании об уплате налога ; или

     б) если  уведомление  о начислении налога не требуется,  в месте,

указанном в соответствующем акте налогового законодательства; или

     в) если  место не указано в соответствующем акте налогового зако-

нодательства,  по места жительства налогоплательщика-физического  лица

или по месту управления налогоплательщика-юридического лица.

 

     Статья 60. Возврат излишних сумм налога

 

     1. Если уплаченная сумма налога превышает начисленную сумму нало-

га, то налоговые органы:

     а) зачитывают  превышение в счет уплаты налогоплательщиком других

налогов;

     б) с  согласования налогоплательщика зачитывают остаток,  образо-

вавшийся после выполнения действий,  указанных в подпункте "а" настоя-

щего пункта, в счет обязательств по предстоящим платежам;

     в) если настоящим Кодексом не установлено иное,  совместно с  фи-

нансовыми  органами  возвращают налогоплательщику остаток в 45-дневный

срок с момента подачи налогоплательщиком письменного заявления.

     2. Если  излишняя  сумма налога,  уплаченного налогоплательщиком,

зачитывается в счет обязательств по другим налогам,  налоговые  органы

должны уведомить об этом налогоплательщика.

 

     Статья 61. Продление сроков уплаты налога

 

     По получении  надлежащего  письменного обоснованного заявления от

налогоплательщика руководитель соответствующего финансового органа мо-

жет  в  порядке,  установленном Правительством Республики Таджикистан,

продлить срок уплаты налога, поступающего в соответствующий бюджет, но

не более чем на 6 месяцев. Продление срока уплаты не освобождает нало-

гоплательщика от уплаты процентов за несвоевременное перечисление  на-

лога в бюджет.

 

     Статья 62. Порядок погашения задолженности по налогам

 

     Погашение задолженности  перед  бюджетом производится в следующем

порядке:

     а) начисленные проценты;

     б) начисленные штрафы;

     в) начисленные суммы налогов.

 

     Статья 63. Действие протеста или обжалования

 

     1. До  завершения рассмотрения заявления (жалобы) против начисле-

ния налога,  подаваемого в налоговые органы в соответствии со  Статьей

90,  оплате подлежит и может быть взыскана в соответствии с процедура-

ми, Установленными в Главе 9 (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904), только

та  часть  налоговых обязательств,  которая не оспаривается налогопла-

тельщиком.  Приостановление уплаты всей или части  суммы  начисленного

налога  не освобождает налогоплательщика от уплаты процентов за несво-

евременное перечисление этого налога в бюджет.

     2. При  подаче  протеста (жалобы) в суд сумма начисленного налога

подлежит уплате и может быть взыскана налоговыми органами в  соответс-

твии  с процедурами,  установленными в Главе 9 (Закон РТ от 11.12.1999

г. № 904).

     3. В случаях уплаты налога согласно начислению, в отношении кото-

рого налогоплательщиком представлено заявление или которое  обжаловано

им, и отмены начисления налога целиком или частично в результате удов-

летворения такого протеста или обжалования налогоплательщик имеет пра-

во получить:

     а) возмещение неверно взысканных сумм; и

     б) проценты с таких сумм в соответствии со Статьей 72.

 

               ГЛАВА 9. Принудительное взимание налогов

 

     Статья 64. Арест имущества

 

     1. Арестом  имущества  в  качестве способа обеспечения исполнения

налогового обязательства признается действие налогового органа по  ог-

раничению  права  собственности налогоплательщика в отношении его иму-

щества.  Арест имущества производится в случае неисполнения налогопла-

тельщиком в установленные сроки обязанности по уплате налога и при на-

личии у налоговых органов достаточных оснований полагать,  что указан-

ное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

     2. Арест имущества может быть полным или частичным.  Полным арес-

том  имущества  признается такое ограничение право налогоплательщика в

отношении его имущества,  при котором он не вправе распоряжаться арес-

тованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осущест-

вляются с разрешения и  под  контролем  налогового  органа.  Частичным

арестом  признается такое ограничение прав налогоплательщика в отноше-

нии его имущества,  при котором владение и пользование этим имуществом

осуществляется налогоплательщиком самостоятельно,  а распоряжение этим

имуществом осуществляется с разрешения и под контролем налогового  ор-

гана.  Частичный арест может производиться без наличия у налоговых ор-

ганов достаточных оснований полагать,  что налогоплательщик предпримет

меры,  чтобы  скрыться или скрыть свое имущество,  но при обязательном

уведомлении налогоплательщика о частичном аресте его имущества  за  15

дней.

     3. Арест может быть наложен на любые виды имущества (Закон РТ  от

11.12.1999 г.  № 904) налогоплательщика - юридического лица, а у нало-

гоплательщика - физического лица - за исключением имущества,  на кото-

рое  не может быть в соответствии с законом Республики Таджикистан об-

ращено взыскание.

     4. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и дос-

таточно для исполнения налогового обязательства.

     5. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика при-

нимается руководителем (председателем,  начальником) налогового органа

в форме соответствующего постановления.

     6. Арест имущества налогоплательщика (иного  обязательного  лица)

производится с участием понятых.  Орган, производящий арест имущества,

не вправе отказать налогоплательщику (его законному и (или)  уполномо-

ченному  представителю)  присутствовать  при аресте имущества.  Лицам,

участвующим в производстве ареста имущества в качестве понятых, специ-

алистов, а также налогоплательщику (его представителю) разъясняются их

права и обязанности.

     7. Проведение ареста имущества в ночное время не допускается,  за

исключением случаев, не терпящих отлагательства.

     8. Перед арестом имущества должностные лица,  производящие арест,

обязаны предъявить налогоплательщику (его представителю) решение о на-

ложении ареста и документы, удостоверяющие их полномочия.

     9. При производстве ареста составляется протокол об  аресте  иму-

щества. В этом протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляется

и описывается имущество,  подлежащее аресту, с точным указанием наиме-

нования,  количества и индивидуальных признаков предметов,  а при воз-

можности - их стоимости. Все предметы, подлежащие аресту, предъявляют-

ся понятым и налогоплательщику (его представителю).

     10. Руководитель (председатель, начальник) налогового органа, вы-

несший постановление о наложении полного ареста на имущество,  опреде-

ляет место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест.

     11. Сделки  совершенные налогоплательщиком (иным обязательным ли-

цом) в отношении арестованного имущества с  нарушением  установленного

настоящей Статьей порядка, признаются не имеющими силу (недействитель-

ными).

     12. Решение  об аресте имущества утрачивает силу с момента отмены

этого решения уполномоченным должностным лицом налогового органа,  вы-

несшим такое решение,  либо с момента отмены указанного решения вышес-

тоящим налоговым органом или судом,  либо с момента протеста прокурора

или с момента исполнения налогового обязательства.

     13. Правила настоящей статьи применяются также в отношении ареста

имущества налогового органа.

     14. Любое заинтересованное лицо может ходатайствовать перед нало-

говым органом об отмене ареста имущества налогоплательщика,  и налого-

вый орган принимает постановление об отмене ареста по решению  руково-

дителя налогового органа. Решения налогового органа, принимаемые в со-

ответствии с настоящей статьей, могут быть обжалованы в соответствии с

положениями  Главы 11 (Закон РТ от 11.12.1999 г.  № 904),  и для целей

настоящего пункта налогоплательщиком по смыслу Главы 11 (Закон  РТ  от

11.12.1999 г.  № 904) становится лицо, ходатайствующее об отмене арес-

та.

 

     Статья 65. Процедура взыскания налога за счет имущества налогоп-

                лательщика

 

     1. Налоговый  орган  может  взыскать неуплаченную сумму налога за

счет имущества налогоплательщика (далее -  "взыскать  имущество")  (за

исключением жилья налогоплательщика и членов его семьи в пределах норм

предоставления жилой площади в соответствии с Жилищным  кодексом  Рес-

публики Таджикистан и иного имущества,  на которое не может быть в со-

ответствии с законами Республики Таджикистан обращено взыскание (Закон

РТ от 11.12.1999 г. № 904) на основании решения руководителя соответс-

твующего налогового органа,  в котором указываются налогоплательщик, в

отношении имущества которого применяется данная процедура, местонахож-

дение имущества и начисление налога,  к  которому  применяется  данная

процедура.

     2. Налоговый орган может  взыскать  имущество  в  соответствии  с

пунктом  1  настоящей статьи только после ареста имущества и получении

налогоплательщиком письменного уведомления о  взыскании  имущества  не

менее чем за пятнадцать дней.

     3. Если руководитель соответствующего  налогового  органа  примет

решение о наличии достаточных оснований полагать, что налогоплательщик

предпримет меры,  чтобы скрыться либо скрыть свое имущество (Закон  РТ

от 11.12.1999 г.  № 904), то налоговый орган одновременно с письменным

уведомлением налогоплательщика о наложении ареста и взыскании имущест-

ва (Закон РТ от 11.12.1999 г.  № 904) может потребовать от него немед-

ленной уплаты налога,  и в случае неуплаты последнего налогоплательщи-

ком может немедленно приступить к взысканию имущества налогоплательщи-

ка в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи,  независимо от  сроков

уведомления,  предусмотренных  пунктом 2 настоящей статьи (Закон РТ от

11.12.1999 г. № 904).

     4. Налоговый  орган  может хранить взысканное имущество или пере-

дать его на договорной основе на хранение третьему лицу, или в отдель-

ных случаях оставить имущество на хранение у налогоплательщика. В пос-

леднем случае налогоплательщик несет  ответственность  за  сохранность

имущества.

 

     Статья 66. Обеспечение взыскания имущества

 

     1. Лицо,  в  распоряжении которого находится имущество подлежащее

взысканию в соответствии со Статьей 65,  обязано по требованию уполно-

моченного  должностного лица налогового органа передать налоговому ор-

гану это имущество.

     2. Лицо,  не выполнившее такое требование,  несет перед государс-

твом материальную ответственность в сумме находящегося в его  распоря-

жении имущества,  но не более суммы, в отношении которой налоговым ор-

ганом возбуждена процедура взыскания.

     3. В  дополнение к обязанности,  вытекающей из пункта 2 настоящей

статьи,  если неисполнение не имеет достаточного обоснования, на такое

лицо  налагается штраф налоговым органом в размере 50 процентов суммы,

подлежащей передаче в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

     4. Лицо,  выполнившее требования пункта 1 настоящей статьи, осво-

бождается с момента их выполнения от любого обязательства перед  нало-

гоплательщиком,  налоговыми  органами  или  любым иным лицом в размере

стоимости переданного имущества, и таким образом, не несет ответствен-

ности  за  любые потери или ущерб,  понесенные в результате соблюдения

требований.

     5. Таможенные органы на основании письменного уведомления налого-

вых органов с решением о  полном  аресте  имущества  налогоплательщика

приостанавливают  экспортные  операции  данного  налогоплательщика  на

срок, указанный в письме налогового органа.

 

     Статья 67. Реализация взысканного имущества

 

     1. Взысканное имущество налогоплательщика и имущество, полученное

от должника налогоплательщика в соответствии со Статьей 68, реализует-

ся на специальном открытом аукционе,  порядок и условия проведения ко-

торого определяются Правительством Республики Таджикистан.

     2. Поступления от продажи имущества в первую очередь зачитываются

в счет расходов по реализации,  а затем в счет уплаты процентов, штра-

фов и налогов в соответствии со Статьей 62 настоящего Кодекса. Остаток

средств возвращается налогоплательщику в течение трех банковских дней.

     3. Иностранная валюта, находящаяся в составе взысканного имущест-

ва, подлежит передаче в Национальный банк Таджикистана для конвертации

в национальную валюту Республики Таджикистан не позже следующего  бан-

ковского дня (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904) и перечисления в бюджет

в счет погашения налоговых обязательств налогоплательщика.

 

     Статья 68. Взыскание сумм, которые причитаются налогоплательщику

 

     1. В соответствии с процедурой взыскания согласно Статье 65(2)  и

истечения 15-дневного срока,  указанного в вышеуказанной статье, нало-

говый орган имеет право разослать третьем лицам (в том числе банку или

другому  финансово-кредитному  учреждению налогоплательщика) уведомле-

ние,  обязывающее прямую уплату в соответствующий бюджет любой  суммы,

причитающейся  от  третьих  лиц данному налогоплательщику в течение 10

дней с даты получения уведомления.

     2. Если  уплата причитающихся сумм не будет произведена в указан-

ный срок, налоговый орган может обратиться в суд о взыскании с третьих

лиц этих сумм в соответствующий бюджет.

 

     Статья 69. Вторичная ответственность за невыплаченные налоги

 

     В случае,  когда  налоговое обязательство налогоплательщика оста-

лось неисполненным после реализации взысканного имущества,  лицо полу-

чившее активы налогоплательщика в ходе операции,  которая совершена не

по рыночным условиям и имела  место  в  течение  трехлетнего  периода,

предшествующего  дате применения процедуры взыскания,  несет вторичную

ответственность по исполнению налогового обязательства  налогоплатель-

щика в размере стоимости полученных активов за вычетом любых сумм, уп-

лаченных данным лицом за такие активы.

 

     Статья 70. Ответственность за не удержание  налога  у  источника

                выплаты

 

     Юридические и физические лица,  выплачивающие доход без удержания

налога у источника выплаты в соответствии  с  требованиями  настоящего

Кодекса, несут ответственность в виде уплаты суммы не удержанных нало-

гов,  а также соответствующих штрафов и процентов, за счет своего чис-

того дохода (прибыли).

 

     Статья 71. Списание безнадежной задолженности по налогам

 

     1. Списание  безнадежной  задолженности  по налогам,  процентам и

штрафам производится соответствующими налоговыми органами в  следующих

случаях:

     а) истечения срока давности по взысканию налогов  в  соответствии

со Статьей 57;

     б) прекращения налогового обязательства по  основаниям,  установ-

ленным в настоящем Кодексе или других актах налогового законодательст-

ва.

     2. В  остальных случаях безнадежная задолженность по налогам спи-

сывается в порядке,  установленном Правительством Республики Таджикис-

тан.

 

     Статья 72. Проценты по недоплате и переплате налогов

 

     1. Если  какая  либо  сумма налога,  в том числе текущего платежа

(Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904), не уплачена к установленному сроку,

налогоплательщик обязан уплатить проценты с этой суммы за период с да-

ты наступления срока платежа до даты уплаты налога.

     2. В случае выплаты излишних сумм налога проценты подлежат уплате

налогоплательщику за период с даты подачи заявления на возврат  излиш-

них сумм до даты осуществления возврата. Для целей предыдущего предло-

жения в случаях зачета излишних сумм возврат  считается  произведенным

на дату разрешения зачета.  Для целей настоящего пункта возврат счита-

ется произведенным на дату получения разрешения на возврат  при  усло-

вии,  что  налогоплательщик получает средства в течение следующих семи

дней. Проценты не подлежат уплате налогоплательщику, если возврат осу-

ществляется  в срок не более 45 дней с момента подачи налогоплательщи-

ком заявления на возврат излишне уплаченных сумм.

     3. Проценты  за  задержки,  связанные с несоблюдением очередности

списания с расчетных и иных  счетов  налогоплательщика  сумм  налогов,

подлежащих  перечислению  в бюджет (государственный фонд) (Закон РТ от

11.12.1999 г. № 904) и штрафы за задержки перечисления на счет бюджета

(государственного фонда) (Закон РТ от 11.12.1999 г.  № 904) сумм, спи-

санных со счетов налогоплательщиков-клиентов, а также за возврат нало-

гоплательщику  неисполненных платежных поручений на осуществление пла-

тежей в бюджет (государственный фонд) (Закон РТ  от  11.12.1999  г.  №

904)  при наличии средств на его счетах взимаются с обслуживающих бан-

ков и иных финансово-кредитных учреждений в размере,  установленном  в

пункте 4 настоящей статьи. Налогоплательщики не платят проценты за эти

дни.

     4. Ставки  процента  согласно  настоящей статье устанавливается в

размере 125 простых процентов ставки кредита межбанковского кредитного

аукциона Национального банка Таджикистана,  определяемой на каждый те-

кущий квартал в виде средней арифметической ставок кредитов  кредитных

аукционов по итогам предыдущего квартала (Закон РТ от 11.12.1999 г.  №

904).

     5. Проценты  на  начисленные проценты не начисляются (Закон РТ от

11.12.1999 г. № 904).

 

                      ГЛАВА 10. Ответственность

 

     Статья 73. Понятие налогового правонарушения

 

     Налоговым правонарушением признается противоправное (в  нарушение

законодательства о налогах) деяние (действие или бездействие) налогоп-

лательщика,  налогового агента и их представителей, за которое настоя-

щим Кодексом установлена ответственность.

     Наряду с ответственностью,  предусмотренной  настоящим  Кодексом,

налогоплательщик, налоговый агент и их представители несут ответствен-

ность в соответствии с Уголовным кодексом Республики Таджикистан и Ко-

дексом об административных правонарушениях Республики Таджикистан (За-

кон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

 

     Статья 74. Лица, подлежащие ответственности за совершения налого-

                вых правонарушений

 

     1. Ответственность  за  совершение налоговых правонарушений несут

юридические и физические лица  в  случаях,  предусмотренных  настоящей

главой.

     2. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой  ответствен-

ности с шестнадцатилетнего возраста.

 

     Статья 75. Порядок производства по делам о налоговых правонаруше-

                ниях

 

     1. Привлечение к ответственности и производство по делам о  нало-

говых правонарушениях осуществляются в порядке,  установленном настоя-

щей главой.

     2. С учетом пунктов 3 и 4, производство по делам о нарушениях за-

конодательства о налогах и сборах,  содержащих признаки административ-

ного правонарушения или преступления, ведется в порядке, установленном

соответственно законодательством Республики Таджикистан об администра-

тивных  правонарушениях  и  уголовно-процессуальным  законодательством

Республики Таджикистан.

     3. Производство  по делам о нарушениях законодательства о налогах

в связи с перемещением товаров  через  таможенную  границу  Республики

Таджикистан ведется в порядке,  установленном таможенным законодатель-

ством Республики Таджикистан.

     4. В случае правонарушений,  указанных в статьях 80, 81, 82 и 84,

производство по делам о нарушениях ведется в том же  порядке,  который

применяется  к начислению налога и обжалованию начисленной суммы нало-

га.  В этом случае сроки давности совпадают со сроками, применяющимися

к соответствующему налогу.

 

     Статья 76. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответс-

                твенности за совершение налогового правонарушения

 

     Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение на-

логового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обяза-

тельств:

     1) отсутствие событий налогового правонарушения;

     2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

     3) совершение деяния,  содержащего признаки налогового правонару-

шения,  физическим лицом,  не достигшим к  моменту  совершения  деяния

шестнадцатилетнего возраста;

     4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за со-

вершение налогового правонарушения.

 

     Статья 77. Формы вины при совершении налогового правонарушения

 

     1. Виновным в совершении налогового правонарушения признается ли-

цо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

     2. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, ес-

ли лицо,  его совершившее,  осознавало противоправный  характер  своих

действий (бездействия),  желало либо сознательно допускало наступление

вредных последствий таких действий (бездействия).

     3. Налоговое  правонарушение признается совершенным по неосторож-

ности, если лицо его совершившее, не осознавало противоправного харак-

тера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий,

возникших вследствие этих действий (бездействия),  хотя должно было  и

могло это осознавать.

     4. Вина юридического лица в совершении налогового  правонарушения

определяется в зависимости от вины его должностных лиц либо его предс-

тавителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данно-

го налогового правонарушения.

 

     Статья 78. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении на-

                логового правонарушения

 

     1. Обстоятельствами исключающими вину лица в совершении налогово-

го правонарушения, признаются:

     а) совершение деяния,  содержащего признаки налогового правонару-

шения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непре-

одолимых обстоятельств;

     б) совершение деяния,  содержащего признаки налогового правонару-

шения,  налогоплательщиком - физическим лицом,  находившимся в  момент

его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать се-

бе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного

состояния;

     в) выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных

указаний и разъяснений,  данных налоговым органом или другим уполномо-

ченным государственным органом или их должностными лицами  в  пределах

их компетенции.

     2. При наличии обстоятельств,  указанных  в  пункте  1  настоящей

статьи, лицо не подлежит ответственности за совершение налогового пра-

вонарушения.

 

     Статья 79. Давность привлечения к ответственности за  совершение

                налогового правонарушения

 

     1. Лицо  не может быть привлечено к ответственности за совершение

налогового правонарушения,  если со дня его совершения либо со следую-

щего  дня после окончания налогового периода,  в течение которого было

совершено это правонарушение, истекли четыре года (срок давности).

     Истечение срока  давности со дня совершения налогового правонару-

шения применяется в отношении всех совершенных налоговых  правонаруше-

ний, кроме предусмотренных пунктом 4 статьи 75.

 

     Статья 80. Штрафы за несвоевременное представление декларации

 

     1. С налогоплательщика, не представляющего своевременно налоговой

декларации,  взимается штраф в размере 5 процентов от суммы  недоплаты

налога за отчетный период (Закон РТ от 11.12.1999 г.  № 904) за каждый

месяц (или часть месяца),  в который не представляется декларация,  но

не более 25 процентов от данной суммы.

     2. Сумма штрафа,  взимаемого в соответствии с пунктом 1 настоящей

статьи,  не может превышать 250 не облагаемых налогом минимумов дохода

за первый месяц (или часть месяца), в который не представляется декла-

рация.

     3. Для целей настоящей главы суммой недоплаты  налога  признается

разница между суммой налога, которая должна была быть указана в декла-

рации, и суммой налога, уплаченной к установленному сроку платежа.

     4. В  любом  случае сумма штрафа не может быть меньше чем меньшая

из двух величин:

     а) 25 не облагаемых налогом минимумов дохода;

     б) сто процентов суммы налога, которая должна была быть указана в

декларации.

 

     Статья 81. Штрафы за занижение налогов

 

     1. Если сумма налога, указанная в декларации, занижена по сравне-

нию с суммой налога, которая должна была быть указана в декларации, то

с  налогоплательщика  взимается  штраф в размере 10 процентов от суммы

занижения (50 процентов,  если занижение является  крупным  по  смыслу

пункта 2 настоящей статьи).

     2. Занижение суммы налога является крупным,  если  это  занижение

превышает меньшую из двух сумм:

     а) 25 процентов суммы налога,  которая должна была быть указана в

декларации; или

     б) 5.000 не облагаемых налогом минимумов дохода.

     3. В процессе пересмотра решения налоговых органов в соответствии

со Статьей 90 настоящего Кодекса Налоговый комитет республики или  суд

могут принять решение о неприменении штрафа,  предусмотренного настоя-

щей статьей, при наличии у налогоплательщика существенных правовых ос-

нований для его действий.

           

     Статья 82. Штрафы за нарушения по НДС

 

     За нарушения по НДС применяются следующие штрафы:

     а) в случае деятельности без регистрации для целей НДС, когда ре-

гистрация обязательная - 100 процентов суммы НДС,  подлежащей уплате в

бюджет за весь период деятельности без регистрации;

     б) в случае неправильного выставления налогового счета-фактуры по

НДС,  ведущего к занижению суммы НДС или завышению суммы зачета, или в

случае  не выставления налогового счета-фактуры по НДС - 100 процентов

суммы занижения НДС и (или) 100 процентов суммы завышения зачета НДС и

(или) 100 процентов суммы НДС по не выставленному счету-фактуре или по

операции (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904);

     в) на лицо,  не состоящее на учете по налогу на добавленную стои-

мость,  за выписку налогового счета-фактуры по НДС налагается штраф  в

размере 100 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной

в налоговом счете-фактуре и подлежащей перечислению в бюджет по не пе-

речисленной.

 

     Статья 83. Ответственность  банков  и других финансово-кредитных

                учреждений,  осуществляющих отдельные виды  банковских

                операций

 

     С банков и других финансово-кредитных учреждений,  осуществляющих

отдельные виды банковских операций, подлежат штрафу:

     а) за открытие расчетных и других счетов физическим и юридическим

лицам без предъявления документов, подтверждающих присвоение налоговы-

ми органами идентификационного номера налогоплательщика, в размере 200

не облагаемых налогом минимумов дохода за каждый открытый счет;

     б) за  нарушение  срока уведомления налоговых органов об открытии

налогоплательщиком расчетных и других счетов,  в размере 5 не облагае-

мых налогом минимумов дохода за каждый открытый счет;

     в) за нарушение очередности исполнения платежных поручений  нало-

гоплательщиков  об уплате налогов с их расчетных или других счетов,  в

том числе валютных,  при достаточности средств на этих счетах, то есть

не исполнение таких поручений по крайней мере после исполнения платеж-

ных поручений на снятие средств на выплату зарплаты, в размере 10 про-

центов от суммы средств платежных поручений,  не исполненных в порядке

установленной очередности;

     г) за  не зачисление (не перечисление) в банк или другое финансо-

во-кредитное учреждение,  осуществляющее кассовое обслуживание бюджета

(государственного фонда) (Закон РТ от 11.12.1999 г.  № 904), суммы на-

логов в доход соответствующего бюджета (государственного фонда) (Закон

РТ  от  11.12.1999  г.  №  904) в день совершения операций по списанию

средств с расчетного или другого счета  налогоплательщика,  в  размере

1,5-кратной  (в  расчете  на один день) простой ставки кредита межбан-

ковского кредитного аукциона Национального банка  Таджикистана  от  не

зачисленной  (не перечисленной) суммы налогов за каждый день нарушения

срока.

 

     Статья 84. Ответственность за воспрепятствование проведению нало-

                говой проверки

 

     1. Если налогоплательщик препятствует проверке,  связанному с его

налоговым обязательством,  к данному лицу применяется штраф в  размере

100 необлагаемых налогом минимумов дохода (Закон РТ от 11.12.1999 г. №

904).

     2. Препятствием   проведению  налоговой  проверки  (Закон  РТ  от

11.12.1999 г. № 904) считается, в частности:

     а) отказ  удовлетворить законное требование налоговых органов от-

носительно проверки документов, отчетов или иной информации, связанной

с  экономической деятельностью и находящейся под контролем данного ли-

ца;

     б) многократное  (более 3-х раз в течение налогового периода) бе-

зосновательное (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904) уклонение от законно-

го  требования налоговых органов явиться для беседы с должностными ли-

цами налоговых органов;

     в) препятствие  законному праву должностного лица налоговых орга-

нов входить на территорию экономической деятельности субъекта.

     3. Под  законными  требованиями  и правами налоговых органов и их

должностных лиц в настоящем Кодексе  понимаются  требования  и  права,

предоставленные  настоящим  Кодексом и другими законодательными актами

Республики Таджикистан.

     4. Штраф  в соответствии с настоящей статьей налагается вышестоя-

щим налоговым органом или Налоговым комитетом республики на  основании

обоснованного письменного обращения нижестоящего непосредственно конт-

ролирующего данного налогоплательщика налогового органа и при условии,

что  контролирующий  налоговый  орган о своем обращении предварительно

известил соответствующего налогоплательщика (Закон РТ от 11.12.1999 г.

№ 904).

           

     Статья 85. Ответственность, налагаемая на должностных лица

 

     1. Ответственность должностного лица,  обязанного удерживать, со-

бирать,  отчитываться или выплачивать любой вид налога, установленного

настоящим Кодексом, наступает если оно:

     а) не удерживает, не собирает, не отчитывается или не выплачивает

данный налог соответствующим образом;

     б) совершает попытку уклонения от уплаты налога.

     2. Ответственность должностного лица, налагаемая согласно настоя-

щей статье, не должна превышать общую сумму налога не удержанного, не-

собранного, неуплаченного, или от уплаты которого оно уклонилось.

     3. По условиям настоящей статьи налагается штраф в размере до  20

не облагаемых налогом минимумов дохода на следующих должностных лиц:

     а) руководителя, у которого было основание знать о деяниях, расс-

матриваемых в пункте 1 настоящей статьи;

     б) главного бухгалтера или другое руководящее  должностное  лицо,

которое выполняет функции надзора или контроля за действиями, рассмат-

риваемыми в пункте 1 настоящей статьи и которое заранее было  осведом-

лено о противоправных деяниях, названных выше.

 

     Статья 86. Незаконное воспрепятствование доступу должностного ли-

                ца налогового органа на территорию или в помещение

 

     Незаконное воспрепятствование налогоплательщиком или его законным

представителем доступу должностного лица налогового органа, проводяще-

го налоговую проверку в соответствии с настоящим Кодексом, на террито-

рию или в помещение налогоплательщика или иного обязанного лица (кроме

жилых помещений) влечет взыскание налоговым органом штрафа  в  размере

200 не облагаемых налогом минимумов дохода.

 

     Статья 87. Несоблюдение  порядка  владения,  пользования и (или)

                распоряжения имуществом, на которое наложен арест

 

     Нарушение налогоплательщиком или налоговым агентом установленного

настоящим Кодексом порядка владения,  пользования и (или) распоряжения

имуществом, на которое наложен арест, влечет взыскание налоговым орга-

ном штрафа в размере 400 не облагаемых налогом минимумов дохода.

 

     Статья 88. Непредставление налоговому органу сведений о налогоп-

                лательщике

 

     1. Непредставление налоговому органу сведений о  налогоплательщи-

ке,  выразившееся  в отказе юридического лица предоставить имеющиеся у

него документы,  предусмотренные настоящим Кодексом,  со сведениями  о

налогоплательщике по запросу налогового органа,  проводящего налоговую

проверку,  равно как иное уклонение от предоставления таких документов

либо  представление  документов  с заведомо недостоверными сведениями,

влечет взыскание штрафа в размере 200 не облагаемых налогом  минимумов

дохода.

     2. Деяния,  предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи,  если они

совершены  физическим  лицом,  влекут взыскание штрафа в размере 20 не

облагаемых налогом минимумов дохода.

 

     Статья 89. Освобождение налогоплательщика от ответственности

 

     В случае самостоятельного исправления ошибок,  приведших к непра-

вильному определению и исполнению налоговых обязательств до начала на-

логовой проверки,  налогоплательщик освобождается от  ответственности,

за исключением уплаты налога и процентов.

 

                     ГЛАВА 11. Разрешение споров

 

     Статья 90. Пересмотр решения налоговых органов

 

     1. Налогоплательщик,  оспаривающий  начисленную  сумму налога или

иные решения налогового органа, может обратиться в подразделение нало-

гового органа,  вынесшее соответствующее решение, с ходатайством о его

пересмотре в административном порядке. В ходатайстве должны быть изло-

жены доводы и указаны документы, на которых налогоплательщик основыва-

ет свою просьбу.  Ходатайство должно быть представлено  в  течение  30

дней  с даты получения налогоплательщиком уведомления о начислении или

ином решении.

     2. Налоговый орган рассматривает ходатайство плательщика о перес-

мотре,  выносит по нему решение и уведомляет о нем налогоплательщика в

течение 30 дней.

     3. Дальнейшее обжалование  принятого  налоговым  органом  решения

возможно в вышестоящем налоговом органе,  который должен уведомить на-

логоплательщика о своем решении в течение 30 дней с даты получения его

жалобы. Решение вышестоящего налогового органа может быть обжаловано в

центральном аппарате Налогового комитета  республики,  который  должен

уведомить  налогоплательщика  о своем решении в течение 30 дней с даты

получения его жалобы.

     4. Каждое  последующее обжалование может быть представлено по ис-

течении 30-дневного периода для принятия решения по жалобе  налогопла-

тельщика  нижестоящим  налоговым органом,  но до истечения 15-дневного

периода с момента получения налогоплательщиком уведомления о  предыду-

щем решении.

     5. Налогоплательщик,  обжалующий решение в  центральном  аппарате

Налогового комитета республики,  в случаях несогласия с решением Нало-

гового комитета республики или непринятия Налоговым комитетом  респуб-

лики  решения по существу жалобы налогоплательщика в 30-дневный срок с

даты подачи жалобы в Налоговый комитет республики,  имеет право  обра-

титься в суд.

     6. Если налогоплательщик уплачивает начисленный налог,  он  может

незамедлительно обжаловать решение налогового органа в центральном ап-

парате Налогового комитета республики,  а за тем в суде в соответствии

с пунктом 5 настоящей статьи.

 

     Статья 91. Бремя доказательства

 

     Бремя доказательства ошибочности начисления налога лежит на нало-

гоплательщике.

 

 

           Раздел III. СТАТУС И СТРУКТУРА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

                        РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН

 

                      ГЛАВА 12. Налоговые ораны

 

     Статья 92. Основные функции налоговых органов

 

     Основными функциями налоговых органов являются:

 

     а) обеспечение исполнения и соблюдения налогового законодательст-

ва;

     б) участие в подготовке проектов законов и других нормативно-пра-

вовых актов по вопросам налогообложения,  в том числе договоров с дру-

гими государствами;

     в) разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей;

     г) своевременное информирование налогоплательщиков об  изменениях

налогового законодательства.

 

     Статья 93. Правовая основа деятельности налоговых органов

 

     Правовую основу деятельности налоговых органов составляют Консти-

туция Республики Таджикистан, настоящий Кодекс, конституционные законы

и  другие  законы Республики Таджикистан,  правовые акты Маджлиси Оли,

Президента и Правительства Республики Таджикистан,  международные пра-

вовые акты, признанные Республикой Таджикистан.

 

     Статья 94. Принципы деятельности налоговых органов

 

     1. Деятельность налоговых органов Республики Таджикистан осущест-

вляется на основе принципов:

     а) законности;

     б) соблюдения прав и свобод человека и гражданина;

     в) подконтрольности и подотчетности вышестоящим органам.

     2. В системе налоговых органов не допускается создание и деятель-

ность политических партий и других общественных объединений, преследу-

ющих политические цели. Сотрудники налоговых органов не могут быть ог-

раничены  в своей служебной деятельности решениями политических партий

и других общественных объединений.

     3. Налоговые органы осуществляют свою деятельность во взаимодейс-

твии с другими государственными органами,  общественными объединениями

и гражданами,  а также налоговыми органами других государств на основе

международных договоров и обязательств,  признанных Республикой Таджи-

кистан.

 

     Статья 95. Статус и структура налоговых органов Республики Таджи-

                кистан

 

     1. Налоговые органы Республики Таджикистан (далее "налоговые  ор-

ганы")  состоят  из  Налогового  комитета при Правительстве Республики

Таджикистан (далее "Налоговый комитет республики"),  налоговых комите-

тов по Горно-Бадахшанской автономной области,  областям,  г. Душанбе и

налоговых инспекций по районам, городам и районам в городах, инспекций

крупных налогоплательщиков при Налоговом комитете республики и при на-

логовых комитетах по областям (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904). Нало-

говый  комитет  республики подчиняется Правительству Республики Таджи-

кистан, а территориальные налоговые органы - вышестоящим налоговым ор-

ганам. В составе налоговых органов Республики Таджикистан функциониру-

ют подразделения налоговой полиции.

     2. Налоговый  комитет республики действует в рамках системы цент-

ральных органов государственного управления Республики Таджикистан.

     3. Налоговый  комитет  республики и его органы на местах являются

юридическими лицами, имеют самостоятельные балансы, расчетные и другие

(в том числе валютные) счета в учреждениях банков Республики Таджикис-

тан, печати с изображением Государственного герба Республики Таджикис-

тан со своим наименованием на государственном и русском языках.

     4. Налоговый комитет республики возглавляется Председателем, наз-

начаемым на должность и освобождаемым от должности Правительством Рес-

публики Таджикистан.

     5. Первый заместитель и заместители Председателя Налогового коми-

тета республики назначается и освобождаются от должности  Правительст-

вом Республики Таджикистан по предложению Председателя Комитета.

     6. В Налоговом комитете республики создается коллегия, состав ко-

торой определяется Правительством Республики Таджикистан.

     7. Налоговые органы по Горно-Бадахшанской автономной области, об-

ластям  и г.  Душанбе,  районам и городам возглавляются председателями

(начальниками), назначаемыми и освобождаемыми от должности Председате-

лем  Налогового  комитета  республики по согласованию с Председателями

Горно-Бадахшанской автономно области,  областей, г. Душанбе, городов и

районов.

     8. Структура Налогового комитета республики  определяется  Прави-

тельством Республики Таджикистан.

     9. Руководители налоговых органов по Горно-Бадахшанской  автоном-

ной области,  областям, г. Душанбе, городам, районам и районам в горо-

дах обеспечивают реализацию возложенных на них задач на  соответствую-

щих территориях,  организуют, координируют и контролируют деятельность

подчиненных им подразделений.

     10. Налоговые  органы  обладают  всей  полнотой власти в вопросах

обеспечения государственного контроля за полной и своевременной  упла-

той налогов, кроме случаев, в которых настоящим Кодексом предусмотрено

взимание налогов другими органами.

 

     Статья 96. Полномочия Председателя Налогового комитета республики

 

     Председатель Налогового комитета республики:

     а) организует деятельность Налогового комитета республики и несет

ответственность за исполнение возложенных на налоговые органы задач  и

обязанностей;

     б) вносить предложения в Правительство Республики  Таджикистан  о

назначении на должность и освобождении от должности Первого заместите-

ля и заместителей Председателя,  о персональном составе коллегии Нало-

гового комитета республики;

     в) в соответствии с действующими в Республике Таджикистан  норма-

тивно-правовыми актами об оплате труда утверждает штатные расписания и

сметы расходов на содержание налоговых органов, которые регистрируются

в финансовых органах;

     г) утверждает Положения об управлениях и самостоятельных  отделах

Налогового комитета республики,  определяет функциональные обязанности

Первого заместителя,  заместителей  Председателя  Налогового  комитета

республики,  издает приказы, указания, инструкции и методические реко-

мендации;

     д) определяет  перечень  должностей работников налоговых органов,

других подведомственных предприятий и организаций, назначаемых и осво-

бождаемых  от должности Председателем Налогового комитета республики и

руководителями территориальных налоговых органов;

     е) присваивает  классные чины до главного советника налоговых ор-

ганов I ранга включительно и специальные звания до полковника  налого-

вой полиции включительно;

     ж) представляет Президенту Республики Таджикистан  ходатайство  о

присвоении  специальных  званий  высшего офицерского состава налоговой

полиции и классных чинов - генеральный советник и главный советник на-

логовых органов;

     з) отменяет противоречащие настоящему Кодексу приказы, инструкции

и указания руководителей нижестоящих налоговых органов;

     и) вносит в соответствии с действующим законодательством в  госу-

дарственные органы,  должностным лицам предприятий, учреждений и орга-

низаций, независимо от формы собственности, в общественные объединения

обязательные  для рассмотрения представления и предложения об устране-

нии обязательств, способствовавших совершению налоговых преступлений и

нарушений;

     к) выполняет другими функции, установленные действующим законода-

тельством.

 

     Статья 97. Финансирование  и материально-техническое обеспечение

                налоговых органов

 

     1. Финансирование расходов налоговых органов производится за счет

республиканского бюджета.

     2. Порядок и нормы материально-технического обеспечения налоговых

органов устанавливаются Правительством Республики Таджикистан.

     3. Имущество налоговых органов является государственной собствен-

ностью. Указанное имущество приватизации не подлежит.

           

     Статья 98. Сотрудник налогового органа

 

     1. На должности сотрудников налоговых органов всех уровней назна-

чаются лица,  отвечающие  требованиям  квалификационных  характеристик

должностей, утверждаемых Налоговым комитетом республики.

     2. Сотрудником налогового органа является лицо,  которому в уста-

новленном порядке присваивается классный чин или специальное звание.

     3. Классные чины и специальные звания сотрудников налоговых орга-

нов  устанавливаются Маджлиси Оли Республики Таджикистан.  Положение о

порядке присвоения, размеры доплат за классные чины и специальные зва-

ния сотрудников налоговых органов определяются

Правительством Республики Таджикистан.

     4. Сотрудникам  налоговых органов выдается форменная одежда,  об-

разцы и нормы выдачи которой  утверждаются  Правительством  Республики

Таджикистан.  Сотрудники  налоговых  органов  обеспечиваются форменной

одеждой за счет средств республиканского бюджета.

     5. Сотрудникам  налоговых  органов  в подтверждение их полномочий

выдаются служебные удостоверения, образцы которых утверждаются Налого-

вым комитетом республики.

 

     Статья 99. Прохождение службы в налоговых органах

 

     1. Прохождение  службы в налоговых органах регулируется законода-

тельством Республики Таджикистан, настоящим Кодексом, Положением о по-

рядке  прохождения службы в подразделениях налоговой полиции налоговых

органов, утверждаемым Правительством Республики Таджикистан.

     2. Сотрудники налоговых органов проходят аттестацию в установлен-

ном порядке.

     3. Сотрудникам налоговых органов запрещается выполнять иную опла-

чиваемую работу по совместительству (кроме творческой,  научной и пре-

подавательской деятельности),  заниматься предпринимательской деятель-

ностью.

 

     Статья 100. Взаимоотношения налоговых органов и органов государс-

                 твенной власти

 

     1. Налоговые  органы  осуществляют свои обязанности независимо от

центральных и местных органов исполнительной власти,  правоохранитель-

ных,  финансовых  и других государственных органов и взаимодействуют с

этими органами.

     2. Органы  государственной  власти обязаны оказывать содействие и

предоставлять информацию по просьбе налоговых органов в целях  обеспе-

чения  исполнения  налогового законодательства и установления контроля

за уплатой налогов.  Этим органам запрещается вмешательство в деятель-

ность налоговых органов,  если иное не установлено действующим законо-

дательством.

     3. Таможенные  органы  и органы Фонда социальной защиты населения

Республики Таджикистан и Фонда занятости Республики Таджикистан обяза-

ны  регулярно предоставлять налоговым органам имеющуюся у них информа-

цию, необходимую для исполнения налогового законодательства.

 

     Статья 101. Передача полномочий руководителем

 

     Руководитель налогового органа может передать любому должностному

лицу  налоговых  органов любые полномочия или обязанности,  доверенные

ему или возложенные на него налоговым законодательством, за исключени-

ем предусмотренных в пункте 2 Статьи 105.

 

     Статья 102. Годовые отчеты

 

     1. В  течение  шести  месяцев после окончания каждого финансового

года председатель Налогового комитета республики обеспечивает  опубли-

кование  в  общедоступных  печатных  органах отчета о работе налоговой

системы Республики Таджикистан.

     2. Отчет должен содержать следующую информацию:

     а) суммы налогов, собранных налоговыми органами с указанием нало-

говых законов,  в соответствии с которыми они были собраны, и районных

(городских) инспекций, в которых они были уплачены;

     б) суммы задолженности по налогам с аналогичной разбивкой;

     в) расходы, понесенные налоговыми органами в процессе сбора нало-

гов;

     г) статистические данные по элементам налоговых поступлений;

     д) описание достижений и недостатков в работе налоговой системы;

     е) список фамилий и имен физических лиц и наименований  юридичес-

ких лиц, налог с которых был начислен, но остается неуплаченным в сум-

ме, превышающей 5.000 не облагаемых налогом минимумов дохода, с указа-

нием также размера недоимки.

 

           ГЛАВА 13. Обязанности и права налоговых органов

 

     Статья 103. Обязанности налоговых органов

 

     Налоговые органы обязаны:

     а) соблюдать Конституцию, настоящий Кодекс, конституционные зако-

ны и другие законы Республики Таджикистан, правовые акты Маджлиси Оли,

Президента и Правительства Республики Таджикистан,  охраняемые законом

права и интересы предприятий,  учреждений и организаций, а также граж-

дан;

     б) участвовать в реализации государственной налоговой политики;

     в) обеспечивать полный и своевременный учет налогоплательщиков  и

объектов налогообложения, контроль за правильностью исчисления, полно-

той и своевременностью уплаты налогов в бюджет и государственные  фон-

ды;

     г) составлять отчеты о поступлениях налогов в бюджет и  государс-

твенные фонды;

     д) применять и своевременно взыскивать финансовые и иные санкции,

штрафы и проценты предусмотренные настоящим Кодексом и другими законо-

дательными актами Республики Таджикистан;

     е) осуществлять  проверку  налогоплательщиков  в  соответствии  с

действующими нормативными актами;

     ж) издавать  методические  и  инструктивные указания по вопросам,

отнесенным к их компетенции,  а также пособия, брошюры и плакаты, пуб-

ликовать в средствах массовой информации консультации и разъяснения по

этим вопросам;

     з) рассматривать в установленном порядке письма, жалобы и заявле-

ния по вопросам, входящим в компетенцию налоговых органов;

     и) ежемесячно  представлять в финансовые органы сведения о факти-

чески поступивших суммах налогов в бюджет (государственные фонды);

     к) совместно  с финансовыми органами осуществлять контроль за ис-

полнением доходной части бюджета;

     л) осуществлять сбор и анализ информации об исполнении налогового

законодательства,  прогнозирование тенденций развития негативных  про-

цессов,  связанных  с  налогообложением юридических и физических лиц и

информировать Правительство Республики Таджикистан;

     м) вести  работу по учету,  оценке и реализации конфискованного и

бесхозяйного имущества, перешедшего в собственность государства;

     н) осуществлять  валютный  контроль совместно с другими уполномо-

ченными законодательством Республики Таджикистан органами;

     о) в соответствии с положениями Статьи 60 возвращать плательщикам

суммы, уплаченные сверх начисленного налога;

     п) соблюдать тайну информации о налогоплательщиках в соответствии

с положениями Статьи 108.

 

     Статья 104. Права налоговых органов

 

     Если иное предусмотрено настоящим Кодексом, налоговые органы име-

ют  право,  в  соответствии с действующим законодательством Республики

Таджикистан (в редакции Закона РТ от 06.08.2001 г. N 34):

     а) в  случае юридических и физических лиц проводить проверки всех

финансовых документов,  бухгалтерских книг,  отчетов,  смет,  наличных

средств,  ценных бумаг и других ценностей на руках, расчетов, деклара-

ций и иных документов,  связанных с исчислением и уплатой налогов, по-

лучать  от  должностных лиц и других работников предприятий (организа-

ций) и от физических лиц информацию и устные и письменные  разъяснения

по вопросам,  возникающим в ходе указанных проверок,  осуществлять ва-

лютный контроль;

     б) в соответствии с настоящим Кодексом осматривать все производс-

твенные, складские, торговые и иные помещения предприятий и физических

лиц,  которые используются для получения дохода или связаны с содержа-

нием объектов налогообложения,  и проводить наблюдения методом  хроно-

метража или другими методами;

     в) давать руководителям и другим должностным лицам предприятий, а

также  физическим лицам обязательные к исполнению указания по устране-

нию выявленных нарушений налогового законодательства и законодательст-

ва по предпринимательской деятельности, контролировать их выполнение;

     г) применять к предприятиям, должностным и физическим лицам нало-

говые санкции и штрафы,  предусмотренные настоящим Кодексом за наруше-

ния налогового законодательства;

     д) взимать  в соответствии с настоящим Кодексом налоги,  штрафы и

проценты,  а также административные штрафы, не внесенные в установлен-

ные сроки,  с предприятий,  их должностных лиц и физических лиц, в том

числе посредством предъявления исков в суд;

     е) составлять  протоколы по фактам нарушений налогового законода-

тельства должностными лицами предприятий или физическими лицами и  вы-

носить постановления;

     ж) производить у предприятий  и  физических  лиц-предпринимателей

контрольные покупки товаров (продукции), работ и услуг;

     з) получать от банков и иных предприятий исключительно в  служеб-

ных целях сведения, справки и документы о предпринимательской деятель-

ности, операциях и состоянии счетов проверяемых предприятий и физичес-

ких лиц;

     и) вносить в установленном  порядке  в  Правительство  Республики

Таджикистан, органы представительной и исполнительной власти на местах

предложения об отмене их решений и решений нижестоящих органов, проти-

воречащих действующему в республике налоговому законодательству;

     к) при наличии обстоятельств,  предусмотренных в пункте 3  Статьи

65,  приостанавливать  расходные операции юридических и физических лиц

по расчетным и другим, в том числе валютным, счетам в учреждениях бан-

ков Республики Таджикистан,  на основании решения суда (в редакции За-

кона РТ от 06.08.2001 г. N 34).

 

     Статья 105. Порядок применения прав,  предоставленных  налоговым

                 органам

 

     1. Права налоговых органов, предусмотренные пунктами "а, б, е, ж"

Статьи 104 настоящего Кодекса,  распространяются на  всех  сотрудников

налоговых органов.

     2. Права налоговых органов, предусмотренные пунктами "в, г, д, з,

и,  к" Статьи 104 настоящего Кодекса, предоставляются Председателю ко-

митета республики, его первому заместителю и заместителям, начальникам

управлений и отделов Налогового комитета республики,  их заместителям,

председателям,  заместителям председателей, начальникам управлений на-

логовых комитетов Горно-Бадахшанской автономной области, областей и г.

Душанбе, начальникам налоговых инспекций и их заместителям.

           

     Статья 106. Ответственность должностных лиц налоговых органов

 

     1. Сотрудники налоговых органов за невыполнение или  ненадлежащее

выполнение  своих  обязанностей,  несоблюдение установленных законода-

тельством государственной, служебной, коммерческой тайны и тайны вкла-

дов,  злоупотребления  служебным  положением  и  другие противоправные

действия привлекаются к дисциплинарной, административной или уголовной

ответственности  в  соответствии с законодательством Республики Таджи-

кистан.

     2. Ущерб,  причиненный налогоплательщику в результате неправомер-

ных действий сотрудников налоговых органов,  подлежит возмещению в по-

рядке, установленном законодательством Республики Таджикистан, за счет

средств соответствующего бюджета.

 

     Статья 107. Конфликт интересов

 

     Сотрудникам налоговых органов запрещается осуществление служебных

обязанностей в отношении налогоплательщика:

     а) с которым у него имеются родственные связи; или

     б) к  которому  у  налогоплательщика или его родственника имеется

прямая или косвенная финансовая заинтересованность.

 

     Статья 108. Тайна сведений

 

     1. Налоговые органы,  налоговые агенты (Закон РТ от 11.12.1999 г.

№ 904) и все лица,  являющиеся или являющихся их сотрудниками, обязаны

сохранять тайну любой информации о налогоплательщиках,  полученной ими

при исполнении служебных обязанностей.

     Налоговые органы и налоговые агенты имеют (Закон РТ от 11.12.1999

г. № 904) право раскрывать такую информацию только следующим лицам:

     а) другим сотрудникам налоговых органов в ходе и в целях исполне-

ния служебных обязанностей (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904);

     б) правоохранительным органам в целях преследования по закону ли-

ца, совершившего налоговое правонарушение или преступление;

     в) судам в ходе рассмотрения дела об определении налоговых обяза-

тельств  налогоплательщика или ответственности за налоговые правонару-

шения и преступления или иной уголовной ответственности;

     г) налоговым органам других стран в соответствии с международными

договорами (соглашениями);

     д) финансовым органам и Фонду социальной защиты населения Респуб-

лики Таджикистан в пределах,  необходимых для выполнения законодатель-

ства о бюджете и социальном обеспечении;

     е) таможенным органам для целей применения таможенного  законода-

тельства,  а также органам,  которые имеют право на взимание налогов в

соответствии с настоящим Кодексом для целей осуществления  налогообло-

жения.

     2. Работники указанных органов,  получившие сведения в  соответс-

твии  с  пунктом 1,  сохраняют секретность информации в соответствии с

положениями настоящей статьи,  за минимальными исключениями, необходи-

мыми для достижения целей, в которых допускается предоставление инфор-

мации.

     3. За  исключением  случая  получения информации в соответствии с

пунктом 1 или 4 настоящей статьи, лицо, получающее информацию, предос-

тавление  которой регулируется настоящей статьей,  не может разглашать

информацию и обязано вернуть документы отражающие информацию,  налого-

вым органам.

     4. Информация,  касающаяся налогоплательщика,  может быть предос-

тавлена другому лицу с письменного разрешения налогоплательщика.

 

              ГЛАВА 14. Подразделения налоговой полиции

 

     Статья 109. Подразделения налоговой полиции

 

     Налоговая полиция  является правоохранительным подразделением на-

логовых органов и предназначена для повышения  эффективности  их  дея-

тельности по предупреждению налоговых правонарушений в целях обеспече-

ния своевременного и полного поступления в  бюджет  и  государственные

фонды налогов.

 

     Статья 110. Основные задачи подразделений налоговой полиции

 

     1. Основными задачами налоговой полиции являются:

     а) выявление,  предупреждение и перечисление налоговых преступле-

ний и правонарушений, отнесенных к ведению подразделений налоговой по-

лиции, в том числе должностных преступлений в налоговых органах;

     б) обеспечение  собственной  безопасности  деятельности налоговых

органов, защита их сотрудников от противоправных посягательств при ис-

полнении служебных обязанностей.

     2. О выявлении при этом других экономических и иных  правонаруше-

ниях  подразделения налоговой полиции информируют соответствующие пра-

воохранительные органы.

 

     Статья 111. Обязанности подразделений налоговой полиции

 

     1. Налоговая полиция в соответствии с поставленными перед ней за-

дачами обязана:

     а) принимать, регистрировать заявления, сообщения и иную информа-

цию  о  налоговых преступлениях и нарушениях и осуществлять в установ-

ленном законом порядке их проверку;

     б) обеспечивать безопасность деятельности налоговых органов,  за-

щиту их сотрудников при исполнении служебных обязанностей и  собствен-

ную безопасность;

     в) исполнять в пределах своей компетенции определения и постанов-

ления  судей,  письменные поручения прокуроров,  следователей о произ-

водстве предусмотренных законом действий по делам о нарушениях налого-

вого законодательства;

     г) оказывать содействие органам прокуратуры,  министерства  внут-

ренних дел,  безопасности и другим государственным органам в выявлении

других правонарушений;

     д) сохранять государственную и служебную тайну;

     е) проводить оперативно-розыскные мероприятия и заниматься дозна-

нием  и  предварительным  следствием в целях и расследования налоговых

преступлений и нарушений;

     ж) выявлять и пересекать преступления и иные правонарушения, свя-

занные с неуплатой налогов,  сокрытием или занижением  прибыли  (дохо-

дов), укрытием объектов налогообложения юридическими и физическими ли-

цами и иными способами уклонения от уплаты  налогов,  в  также  другие

преступления и правонарушения, наносящие ущерб государству в результа-

те не поступления и недоимки налогов.

 

     Статья 112. Права подразделений налоговой полиции

 

     1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, налоговой поли-

ции при выполнении возложенных на нее задач предоставляется право:

     а) по письменному поручению руководителя (председателя, начальни-

ка)  налогового  органа  участвовать в проверках налогоплательщиков (в

том числе контрольных) с составлением актов;

     б) проверять у граждан и должностных лиц документы,  удостоверяю-

щие личности,  если имеются достаточные основания подозревать их в на-

рушении налогового законодательства;

     в) использовать в случаях,  не терпящих отлагательства,  средства

связи и транспортные средства, принадлежащие предприятиям, учреждениям

и организациям или общественным объединениям (кроме  средств  связи  и

транспортных  средств дипломатических представительств,  консульских и

иных учреждений иностранных государств,  международных  организаций  и

частных владельцев),  для предотвращения налоговых преступлений, прес-

ледований и задержания лиц, совершивших налоговые преступления или по-

дозреваемых в их совершении. Подразделения налоговой полиции по требо-

ванию владельцев средств связи и транспортных средств возмещают убытки

и расходы, понесенные владельцами в этих случаях;

     г) осуществлять административное задержание при нарушении налого-

вого  законодательства  в соответствии с действующим законодательством

Республики Таджикистан;

     д) по письменному поручению руководителя (председателя, начальни-

ка) налогового органа налагать арест на имущество юридических и  физи-

ческих  лиц  с последующей реализацией этого имущества в установленном

порядке в случае неисполнения указанными лицами обязательств по уплате

налогов  для обеспечения своевременного поступления налогов в бюджет и

государственные фонды;

     е) осуществлять учет лиц,  предметов и фактов в пределах полномо-

чий налоговой полиции;

     ж) хранить,  носить  и применять табельное огнестрельное оружие в

соответствии с Законом Республики Таджикистан "О  милиции".  Применять

специальные средства,  физическую силу в порядке, предусмотренном нас-

тоящим Кодексом и законодательством Республики Таджикистан;

     з) проводить в соответствии с законодательством Республики Таджи-

кистан оперативно-розыскные мероприятия и заниматься дознанием и пред-

варительным следствием в целях выявления и расследования, предупрежде-

ния и перечисления налоговых преступлений и нарушений, а также обеспе-

чения безопасности деятельности налоговых органов.

     2. Порядок применения прав подразделений налоговой полиции  уста-

навливается  Председателем  Налогового комитета республики в соответс-

твии с действующим законодательством Республики Таджикистан.

 

     Статья 113. Прохождение службы в подразделениях налоговой полиции

 

     1. На службу в налоговую полицию принимаются граждане  Республики

Таджикистан  не моложе 20 и старше 35 лет,  проходившие действительную

военную службу.  Предельный возраст не применяется при  назначении  на

руководящие должности в налоговой полиции. На службу в налоговую поли-

цию не может быть принято лицо,  осуждавшееся за совершение преступле-

ния.

     2. Сотрудники налоговой полиции принимают Присягу.  Текст Присяги

и порядок ее принятия утверждается Правительством Республики Таджикис-

тан.

     3. Военнообязанные  назначаемые на должности аттестационного сос-

тава налоговой полиции,  снимаются в установленном порядке с воинского

учета и состоят на специальном учете подразделений налоговой полиции.

     4. Порядок прохождения службы регулируются Положением о прохожде-

нии  службы в подразделениях налоговой полиции налоговых органов,  ут-

верждаемым Правительством Республики Таджикистан.

     5. За  службу в высокогорных местностях и районах с тяжелыми кли-

матическими условиями устанавливается надбавка к денежному  содержанию

в соответствии с действующими в Республике Таджикистан нормативно-пра-

вовыми актами.

     6. При переводе в подразделения налоговой полиции военнослужащим,

лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, безо-

пасности и других правоохранительных органов, имеющим воинские, специ-

альные звания,  классные чины их стаж службы по прежнему месту  работы

засчитывается в выслугу лет для назначения пенсии и надбавок за выслу-

гу лет.

     7. Для  сотрудников  налоговой полиции устанавливается общая про-

должительность рабочего времени  в  соответствии  с  законодательством

Республики Таджикистан. При необходимости сотрудники налоговой полиции

могут быть привлечены к исполнению служебных обязанностей сверх  уста-

новленного времени,  а также в ночное время,  в выходные и праздничные

дни.

     8. Сотрудникам  налоговой  полиции предоставляются ежегодные оче-

редные и дополнительные оплачиваемые отпуска,  а также другие виды от-

пусков  в соответствии с Положением о прохождении службы в подразделе-

ниях налоговой полиции налоговых органов.

 

     Статья 114. Применение сотрудниками подразделений налоговой поли-

                 ции физической силы, специальных средств и оружия

 

     1. Физическая  сила,  специальные  средства и оружие сотрудниками

налоговой полиции применяется при угрозе жизни и здоровью  граждан,  а

также для пресечения преступлений и правонарушений,  задержания лиц их

совершивших,  если иные способы не обеспечивают исполнения возложенных

на сотрудников налоговой полиции обязанностей в соответствии с Законом

Республики Таджикистан "О милиции".

 

                ГЛАВА 15. Правовая и социальная защита

         сотрудников налоговых органов Республики Таджикистан

 

     Статья 115. Правовая защита сотрудников налоговых органов

 

     1. Сотрудники  налоговых  органов  являются представителями госу-

дарственной власти и находятся под защитой  государства.  Их  законные

требования  в пределах их компетенции обязательны для выполнения граж-

данами и должностными лицами.  Никто не вправе вмешиваться в  законную

деятельность налоговых органов, кроме лиц, уполномоченных на то насто-

ящим Кодексом.

     2. Воспрепятствование  исполнению  сотрудниками налогового органа

своих служебных обязанностей,  оскорбление их чести и достоинства, уг-

розы,  сопротивление, насилие или посягательство на их жизнь, здоровье

и имущество в связи с осуществлением ими служебной деятельности влекут

за собой ответственность, предусмотренную законодательством Республики

Таджикистан.

     3. Защита жизни,  здоровья, чести, достоинства и имущества членов

семей сотрудников налоговых органов  от  преступных  посягательств,  в

связи  с  выполнением  последними служебного долга,  предусматривается

настоящим Кодексом и другими законодательными  и  нормативными  актами

Республики Таджикистан,

 

     Статья 116. Материальное и социально-бытовое обеспечение сотруд-

                 ников налоговых органов и членов их семей

 

     1. Государство гарантирует социальную защиту сотрудников  налого-

вых органов.

     2. Все сотрудники налоговых органов подлежат обязательному  госу-

дарственному личному страхованию за счет средств республиканского бюд-

жета.

     3. Ущерб,  причиненный  имуществу  сотрудника налоговых органов в

связи с исполнением им служебных обязанностей,  возмещается  в  полном

объеме  из  средств  соответствующего бюджета с последующим взысканием

этой суммы с виновных лиц.

     4. Подтверждение связи утраты или порчи имущества, а также вреда,

нанесенного здоровью и жизни сотрудника налоговых органов,  с исполне-

нием  им  служебных  обязанностей осуществляется вышестоящим налоговым

органом.

     5. В  случае гибели сотрудника налоговых органов с связи с испол-

нением им служебных обязанностей либо его смерти (и после его увольне-

ния со службы) вследствие ранения, контузии, заболевания, полученных в

период прохождения службы, семье погибшего (умершего) и его иждивенцам

выплачивается  единовременное пособие в размере его пятилетнего денеж-

ного содержания из республиканского бюджета с  последующим  взысканием

этой суммы с виновных лиц.

     6. При получении сотрудником налоговых органов в связи с исполне-

нием служебных обязанностей телесных повреждений, исключающих для него

возможность дальнейшего прохождения службы,  ему выплачивается единов-

ременное  пособие  в  размере  его трехлетнего денежного содержания из

республиканского бюджета с взысканием этой суммы с виновных лиц.

     7. Сотрудники налоговых органов,  направляемые в служебные коман-

дировки, пользуются правом бронирования и получения вне очереди мест в

гостинице,  приобретения проездных документов на все виды транспорта в

пределах Республики Таджикистан.

     8. Виды и размеры материального обеспечения,  включая виды и раз-

меры денежного содержания,  сотрудников налоговых органов устанавлива-

ются Правительством Республики Таджикистан.

     9. Пенсионное обеспечение сотрудников подразделений налоговой по-

лиции и их семей производится по нормам и в порядке,  которые установ-

лены Законом Республики Таджикистан "О пенсионном обеспечении военнос-

лужащих".

     10. Сотрудники подразделений налоговой полиции имеют право на по-

лучение  беспроцентных ссуд на индивидуальное и кооперативное жилищное

строительство с рассрочкой на 20 календарных лет.  Сотрудникам налого-

вой  полиции предоставляется пятидесяти процентная скидка в оплате жи-

лой площади в домах независимо от вида жилищного  фонда,  коммунальных

услуг и топлива.  Сумма льгот, предусмотренных настоящим пунктом, пок-

рывается из средств государственного бюджета.

     11. Органы  исполнительной власти на местах (Хукуматы) могут про-

давать на льготных условиях  жилье  сотрудникам  налоговой  полиции  в

собственность,  а лицам,  имеющим выслугу лет не менее 20 лет, а также

семьям погибших при исполнении служебного долга, передавать жилье в их

собственность безвозмездно.

     12. В случае гибели (смерти) сотрудника налоговой полиции в связи

с  исполнением им служебных обязанностей за семей погибшего (умершего)

сохраняется право на получение жилой площади на тех основаниях,  кото-

рые имелись при постановке на учет.  При этом жилая площадь предостав-

ляется не позднее одного года со дня гибели (смерти) сотрудника  нало-

говой полиции.

     13. Сотрудникам налоговых органов, имеющим ученую степень, докто-

ра  или кандидата наук по профилю деятельности (специальности),  соот-

ветствующей работе в налоговых органах, должностной оклад увеличивает-

ся до тридцати процентов.

     14. Сотрудники налоговых органов на территории Республики  Таджи-

кистан  имеют  право  бесплатного  проезда на всех видах общественного

транспорта городского,  пригородного и местного сообщения (кроме  так-

си), а также в поездах в пределах обслуживаемых участков, а в сельской

местности - на попутном транспорте.

 

                     Часть II. Специальная часть

 

             Раздел IV. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

                      ГЛАВА 16. Общие положения

 

     Статья 117. Налогоплательщики

 

     Плательщиками подоходного налога являются резиденты и  нерезиден-

ты- физические лица.

 

     Статья 118. Объект налогообложения

 

     1. Объектом обложения подоходным налогом для резидентов служит их

налогооблагаемый доход, определяемый как разница между валовым доходом

за календарный год и вычетами, предусмотренными настоящим Кодексом для

этого периода.

     2. Налогоплательщик-нерезидент,   осуществляющий  деятельность  в

Республике Таджикистан через постоянное учреждение,  является платель-

щиком подоходного налога в отношении налогооблагаемого дохода, связан-

ного с постоянным учреждением и определяемого как разница между  вало-

вым доходом за календарный год из источников в Республике Таджикистан,

связанным с постоянным учреждением (Статья 27(21)(в)),  и суммой выче-

тов,  предусмотренных  настоящим Кодексом в отношении такого дохода за

этот период.

     3. Валовой  доход нерезидента,  не указанный в пункте 2 настоящей

статьи, подлежит налогообложению у источника выплаты, если это предус-

мотрено в Статье 149, без осуществления вычетов.

     4. Физическое лицо- нерезидент, получающее из источника в Респуб-

лике Таджикистан доход от работы по найму или доход от продажи или пе-

редачи имущества является плательщиком подоходного налога  с  валового

дохода такого вида за календарный год,  уменьшаемого на сумму вычетов,

предусмотренных настоящим Кодексом и относимых к такому доходу за этот

период.

 

     Статья 119. Валовой доход

 

     1. Валовой  доход налогоплательщика-резидента состоит из доходов,

получаемых им из источников в Республике Таджикистан  и  за  пределами

Республики Таджикистан.

     2. Валовой доход налогоплательщика-нерезидента состоит  из  дохо-

дов, получаемых им из источников в Республике Таджикистан.

     3. Все виды доходов,  кроме доходов, освобожденных от подоходного

налога в соответствии с настоящим Кодексом, относится к валовому дохо-

ду, в том числе:

     а) доходы, полученные в виде заработной платы;

     б) доходы от экономической деятельности, не являющейся работой по

найму;

     в) любые другие доходы.

 

     Статья 120. Доходы, получаемые в виде заработной платы

 

     1. Любые выплаты или выгоды, получаемые физическим лицом от рабо-

ты  по найму,  считаются доходом,  полученным в виде заработной платы,

включая доходы от прежней работы по найму,  получаемые в  виде  пенсии

или в ином виде, или доходы от предстоящей работы по найму.

     2. Для целей пункта 1 настоящей статьи стоимость выгод  равняется

сумме нижеуказанного за минусом любого платежа работника за полученную

выгоду:

     а) в  случае автомобиля любого вида - 0,02 процента стоимость но-

вого автомобиля такого вида в начале налогового года за каждый день, в

течение которого автомобиль находится в распоряжении работника для ис-

пользования в личных целях, за исключением проезда на работу и обратно

для государственных служащих;

     б) в случае ссуды по процентной ставке ниже  рыночной  ставки  по

ссудам такого типа - сумма, равная процентам, подлежащим уплате по ры-

ночной ставке;

     в) в случае продажи или безвозмездной передачи товаров, работ или

услуг работодателем своему работнику - рыночная стоимость таких  това-

ров, работ и услуг;

     г) в случае помощи в получении образования работником или его иж-

дивенцами (исключая программы подготовки,  непосредственно связанные с

выполнением работником его обязанностей) - стоимость для  работодателя

помощи в получении образования;

     д) в случае возмещения расходов работнику - сумма возмещения;

     е) в  случае прощения долга или обязательства работников по отно-

шению к работодателю - сумма долга или обязательства;

     ж) в  случае выплаты премий страхования жизни и здоровья и других

подобных сумм работодателем - стоимость для работодателя  этих  премий

или сумм;

     з) в любом другом случае - рыночная стоимость выгоды в  соответс-

твии со Статьей 26.

     3. Валовой доход не включает возмещение командировочных  расходов

в  соответствии с нормами,  установленными Министерством финансов Рес-

публики Таджикистан,  а также возмещение командировочных расходов Меж-

дународными организациями и их учреждениями,  фондами,  неправительст-

венными организациями,  другими юридическими  лицами-нерезидентами  за

счет средств вышеуказанных лиц (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

     4. Валовой доход не включает выплаты на представительские и  дру-

гие  подобные  расходы  (на  проведение торжеств,  размещение гостей и

т.д.).

     5. Упомянутые  в  пункте  2  настоящей статьи стоимости и затраты

включают акцизы,  налог на добавленную стоимость и любой другой налог,

подлежащий уплате работодателем в связи с оцениваемой сделкой.

     6. Валовой доход физических лиц не  включает  социальные  взносы,

осуществляемые в соответствии с разделом IX настоящего Кодекса.

 

     Статья 121. Доходы от экономической деятельности, не относящейся

                 к работе по найму

 

     1. Ниже перечисленное представляет собой доход  от  экономической

деятельности, не относящейся к работе по найму:

     а) доход от предпринимательской деятельности, включая:

     -прибыль от продажи или передачи активов,  используемых для целей

предпринимательской деятельности;

     -доход, полученный за согласие ограничить предпринимательскую де-

ятельность или закрыть предприятие;

     -суммы, полученные от продажи основных средств и включенные в до-

ход в соответствии с пунктом 7 Статьи 138;

     -компенсируемые вычеты в соответствии со Статьей 165;

     б) доход  от  непредпринимательской  экономической  деятельности,

включая:

     -процентный доход;

     -дивиденды;

     -доход от сдачи в аренду или от найма (Закон РТ от 11.12.1999  г.

№ 904) имущества;

     -роялти;

     -сумма поощрения долга налогоплательщика его кредитором;

     -прибыль от продажи или передачи активов;

     -любой другой доход, означающий увеличение чистой стоимости акти-

вов налогоплательщика, кроме заработной платы.

     2. Индивидуальные  предприниматели,  за  исключением плательщиков

НДС, могут облагаться подоходным налогом и социальными взносами на ос-

нове  патента  или  другой упрощенной системы в порядке,  определяемом

Правительством Республики Таджикистан.

     3. Индивидуальные  предприниматели,  не  являющиеся плательщиками

подоходного налога и социальных взносов на основе патента  или  другой

упрощенной системы, подлежат обложению этими налогами в соответствии с

положениями Разделов IV, V, VI и IX настоящего Кодекса.

 

     Статья 122. Корректировка валового дохода

 

     Дивиденды и проценты, полученные физическими лицами и ранее обло-

женные  налогом  у  источника выплаты в Республике Таджикистан в соот-

ветствии со Статьей 147 или Статьей 148,  подлежат исключению из вало-

вого дохода.

 

     Статья 123. Право на личные вычеты

 

     1. Физическое лицо имеет право на вычет в размере одного месячно-

го не облагаемого подоходным налогом минимума дохода, устанавливаемого

Президентом Республики Таджикистан, за каждый месяц налогового года. В

случае физического лица,  являющегося  работником,  вычет  допускается

только  в  отношении заработной платы по основному месту работы (Закон

РТ от 11.12.1999 г. № 904)

     2. Следующие физические лица имеют право на вычет за каждый месяц

налогового года в пятидесятикратном размере не облагаемого налогом ми-

нимума дохода, установленного в пункте 1 настоящей статьи:

     а) Герои Советского Союза и Герои Таджикистана,  лица, награжден-

ные орденом Славы всех трех степеней, а также инвалиды с детства и ин-

валиды 1 и 2 групп;

     б) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним ли-

ца других военных операций по защите  СССР  из  числа  военнослужащих,

проходивших службу в воинских частях,  штабах и учреждениях, входивших

в состав,  действующей армии, бывших партизан и воины-интернационалис-

ты;

     в) граждане,  заболевшие и перенесшие лучевую болезнь,  вызванную

последствиями аварии на атомных объектах;  принимавшие участие в рабо-

тах по ликвидации последствий таких аварий в пределах зоны отчуждения;

занятые  в  период  ликвидации  последствий аварий на эксплуатации или

других работах на атомных объектах.

     3. Физическое лицо-предприниматель имеет право на вычеты социаль-

ных взносов,  выплачиваемых в соответствии с Главой 34 настоящего  Ко-

декса.

 

     Статья 124. Ставки подоходного налога

 

     1. Налогооблагаемый  доход физического лица подлежит обложению по

следующим ставкам:

+--------------------------------------------------------------------+

¦N ¦ Размер облагаемого подоходным        ¦    Сумма налога          ¦

¦  ¦       налогом дохода                 ¦                          ¦

+--+--------------------------------------+--------------------------¦

¦1 ¦Не превышает не облагаемый  подоходным¦Подоходным налогом не об- ¦

¦  ¦налогом  минимум дохода               ¦лагается                  ¦

+--+--------------------------------------+--------------------------¦

¦  ¦С суммы, превышающей не облагаемый по-¦10 процентов с суммы, пре-¦

¦2 ¦доходным налогом минимум дохода до  14¦вышающей не облагаемый по-¦

¦  ¦-  кратного  не облагаемого подоходным¦доходным налогом минимум  ¦

¦  ¦налогом минимума дохода               ¦дохода                    ¦

+--+--------------------------------------+--------------------------¦

¦  ¦С суммы,  превышающей 14-  квартальный¦Сумма налога строки 2 плюс¦

¦  ¦не облагаемый подоходным налогом мини-¦15 процентов с суммы, пре-¦

¦3 ¦мум дохода до 21-кратного не  облагае-¦вышающей 14-кратный не об-¦

¦  ¦мого подоходным налогом минимума дохо-¦лагаемый подоходным нало- ¦

¦  ¦да                                    ¦гом минимум дохода        ¦

+--+--------------------------------------+--------------------------¦

¦  ¦С суммы, превышающей 21-кратный не об-¦Сумма налога строки 3 плюс¦

¦4 ¦лагаемый  подоходным  налогом минимума¦20 процентов с суммы, пре-¦

¦  ¦дохода до 28-кратного  не  облагаемого¦вышающей 21-кратный не об-¦

¦  ¦подоходным налогом минимума дохода    ¦лагаемый подоходным нало- ¦

¦  ¦                                      ¦гом минимум дохода        ¦

+--+--------------------------------------+--------------------------¦

¦  ¦С суммы, превышающей 28-кратный не об-¦Сумма налога строки 4 плюс¦

¦5 ¦лагаемый подоходный налог минимум  до-¦25 процентов с суммы, пре-¦

¦  ¦хода  до 43-го-кратного не облагаемого¦вышающей 28-кратный не об-¦

¦  ¦подоходным налогом минимума дохода    ¦лагаемый подоходным нало- ¦

¦  ¦                                      ¦гом минимум дохода        ¦

+--+--------------------------------------+--------------------------¦

¦  ¦С суммы, превышающей 43-кратный не об-¦Сумма налога строки 5 плюс¦

¦6 ¦лагаемый  подоходным  налогом минимума¦30 процентов с суммы, пре-¦

¦  ¦дохода                                ¦вышающей 43-кратный не об-¦

¦  ¦                                      ¦лагаемый подоходным нало- ¦

¦  ¦                                      ¦гом минимум дохода        ¦

+--------------------------------------------------------------------+

     2. Для целей налогообложения размер облагаемого подоходным  нало-

гом  дохода и размер не облагаемого подоходным налогом минимума дохода

учитываются нарастающим итогам с начала года (сумма месячных доходов и

месячных  не  облагаемых  подоходным налогом минимумов дохода за соот-

ветствующий период с начала года).

     3. Доходы Президента Республики Таджикистан, получаемые им за ис-

полнение обязанностей Президента  Республики  Таджикистан,  облагаются

подоходным налогом по единой ставке 20 процентов.

 

     Статья 125. Освобождения

 

     1. Следующие  виды  доходов  физических лиц не подлежат обложению

подоходным налогом:

     а) доход  от  официальной  дипломатической или консульской работы

лица, не являющегося гражданином Республики Таджикистан;

     б) доход  от работы по найму лица,  не являющегося резидентом или

гражданином Республики Таджикистан и находящегося на  территории  Рес-

публики  Таджикистан  менее 90 дней в налоговом году,  если этот доход

уплачивается работодателем или от имени и за счет средств  работодате-

ля,  не являющегося резидентом Республики Таджикистан, и не выплачива-

ется постоянным учреждением нерезидента;

     в) стоимость имущества, полученного в виде дарения или наследова-

ния,  кроме доходов от этого имущества, а также имущества, полученного

в виде оплаты труда;

     г) стоимость полученных от юридических лиц подарков, а также при-

зов  на  международных и республиканских конкурсах и соревнованиях,  в

том числе в денежной форме, не превышающая 12 не облагаемых подоходным

налогом минимумов дохода в год;

     д) государственные пенсии,  государственные стипендии и государс-

твенные  пособия,  в том числе выплаты и пособия по беременности и ро-

дам,  в связи с потерей трудностей в результате травмы или иного  пов-

реждения здоровья и в связи с потерей кормильца;

     е) алименты у лиц, получающих их;

     ж) единовременные  выплаты и материальная помощь за счет бюджета,

а также гуманитарная помощь, в том числе при стихийных бедствиях;

     з) доход  от  продажи  или  передачи физическим лицом недвижимого

имущества,  являющегося главным местом проживания налогоплательщика на

протяжении последних пяти лет;

     и) доход от продажи или передачи физическим лицом движимого мате-

риального имущества,  кроме имущества, используемого (использовавшего-

ся) налогоплательщиком в предпринимательской деятельности;

     к) сумма государственных премий Республики Таджикистан;

     л) страховые выплаты, получаемые в результате смерти застрахован-

ного лица и страховые выплаты,  получаемые по договорам накопительного

и возвратного характера в пределах произведенных платежей в счет таких

договоров (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904);

     м) доходы от продажи продукции личного подсобного  сельского  хо-

зяйства без ее промышленной переработки;

     н) суммы денежного довольствия,  денежных вознаграждений и других

выплат,  полученных  в  связи с несением службы (исполнением служебных

обязанностей) военнослужащими,  лицами рядового и начальствующего сос-

тава системы Министерств обороны,  внутренних дел, безопасности, Коми-

тетов по охране государственной границы,  по чрезвычайным ситуациям  и

гражданской обороне, Таможенного комитета при Правительстве Республики

Таджикистан,  налоговой полиции Налогового комитета республики, Прези-

дентской гвардии,  а также призванными на учебные или поверочные сборы

военнообязанными в пределах 50 не облагаемых налогом минимумов  дохода

за каждый месяц;

     о) суммы, полученные за сдачу крови;

     п) выигрыши  от  государственных  облигаций  и лотерей Республики

Таджикистан.

     2. В  случае,  если налогоплательщики,  перечисленные в подпункте

"н" пункта 1 настоящей статьи,  получают по месту службы  доход  сверх

освобожденного дохода,  а также иной доход помимо освобожденного дохо-

да, начисляемый налог рассчитывается как разность между:

     а) суммой налога, который подлежал бы уплате с их совокупного до-

хода, включая доход, освобожденный от обложения по подпункту "н" пунк-

та 1 настоящей статьи; и

     б) суммой налога,  который подлежал бы уплате с их дохода,  осво-

божденного  от  обложения  по подпункту "н" пункта 1 настоящей статьи,

если бы этот доход облагался налогом ми был их единственным доходом.

 

              Раздел V. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

                      ГЛАВА 17. Общие положения

 

     Статья 126. Плательщики

 

     1. Плательщиками налога на прибыль юридических лиц (далее  "налог

на прибыль") являются резидентные и иностранные предприятия.

     2. Любой иностранный субъект,  не  являющийся  физическим  лицом,

рассматривается  для  целей настоящего раздела в качестве предприятия,

если он не докажет,  что он должен рассматриваться в качестве совмест-

ного владения в соответствии со Статьей 161.

 

     Статья 127. Объект налогообложения

 

     1. Объектом налогообложения резидентного предприятия является его

прибыль.  Прибыль представляет собой положительную разницу между вало-

вым доходом налогоплательщика и вычетами, предусмотренными в Главе 18.

Для целей настоящей статьи валовой доход определяется в соответствии с

положениями Статьи 119 (включая все поступления,  ведущие к увеличению

чистой стоимости активов налогоплательщика, кроме освобожденных от на-

лога на прибыль).

     2. Объектом налогообложения иностранного предприятия, осуществля-

ющего  деятельность в Республики Таджикистан через постоянное учрежде-

ние,  является его прибыль от этой деятельности,  то есть его  валовой

доход  из источников в Республике Таджикистан,  связанный с постоянным

учреждением,  уменьшенный на сумму вычетов,  предусмотренных настоящим

Кодексом в отношении такого дохода.

     3. Виды валового дохода иностранного предприятия, предусмотренные

в Статье 149,  не связанные с его постоянным учреждением, подлежат на-

логообложению у источника выплаты без осуществления вычетов,  если ис-

точник дохода находится в Республике Таджикистан.

     4. В случаях получения иностранным предприятием дохода от продажи

или  передачи имущества,  не связанного с его постоянным учреждением в

Республике Таджикистан,  объектом налогообложения является его прибыль

от  этой деятельности,  то есть его валовой доход из источников в Рес-

публике Таджикистан за календарный год,  уменьшенный на сумму вычетов,

предусмотренных  настоящим  Кодексом  и относящихся к такому доходу за

этот период.

 

     Статья 128. Ставки налога

 

     1. С учетом пунктов 2 и 3 прибыль предприятий подлежит  обложению

налогом по ставке 30 процентов.

     2. Виды валового дохода иностранного предприятия, предусмотренные

в пункте 3 Статьи 127, облагаются налогом по ставкам в соответствии со

Статьей 149.

     3. Прибыль  иностранного  предприятия в случаях,  предусмотренных

пунктом 4 Статьи 127, облагается налогом по ставке 30 процентов.

 

     Статья 129. Льготы

 

     От обложения налогом на прибыль освобождаются:

     а) религиозные,  благотворительные, бюджетные, межгосударственные

и межправительственные организации, за исключением прибыли, получаемой

ими от предпринимательской деятельности;

     б) безвозмездные перечисления,  членские взносы и  пожертвования,

получаемые организациями;

     в) Национальный банк Республики Таджикистан и его учреждения;

     г) дивиденды,  полученные от резидентного предприятия резидентным

предприятием (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904);

     д) предприятия,  находящиеся  в  собственности обществ инвалидов,

слепых,  глухих (Закон РТ от 11.12.1999 г.  № 904), в которых одновре-

менно

     а) не менее 50%  численности работников составляют инвалиды, сле-

пые, глухие (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904) и

     б) не менее 50%  средств на оплату труда и иное материальное воз-

награждение,  включая натуральное, израсходовано за отчетный налоговый

год на нужды инвалидов,  слепых,  глухих (Закон РТ от 11.12.1999 г.  №

904).

 

                     Раздел VI. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ,

                     КАСАЮЩИЕСЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

                          ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

 

                ГЛАВА 18. Общие правила и определения

 

     Статья 130. Сфера применения

 

     Настоящий раздел применяется для целей подоходного налога (Раздел

IV) и налога на прибыль (Раздел V).

 

                 ГЛАВА 19. Вычеты из валового дохода

 

     Статья 131. Затраты, связанные с получением дохода

 

     Из валового дохода вычитаются все расходы, связанные с получением

такого дохода, в том числе расходы по уплате предусмотренных настоящим

Кодексом налогов с учетом ограничений,  установленных статьей 143 нас-

тоящего Кодекса,  расходы по оплате труда, предоставлению материальных

и социальных благ работникам,  обложенные подоходным  налогом,  сырья,

материалов   (товарно-материальных  запасов),  энергии  (Закон  РТ  от

11.12.1999 г.  № 904), кроме затрат на приобретение основных средств и

их установку,  а также других расходов, носящих капитальных характер в

соответствии со Статьей 167,  и расходов, не подлежащих вычету в соот-

ветствии со Статьей 132 и другими положениями настоящей главы.

 

     Статья 132. Расходы, не подлежащие вычету

 

     1. Вычеты  не  допускаются  в отношении расходов,  не связанных с

экономической деятельностью.

     2. Вычеты, предусмотренные в настоящей главе, не допускаются, ес-

ли они не соответствуют требованиям Статьи 131.

     3. Никакие  вычеты не допускаются в отношении представительских и

других подобных расходов (на проведение торжеств,  размещение гостей и

т.д.).

     4. Пункт 3 настоящей статьи не применяется  к  налогоплательщику,

предпринимательская деятельность которого носит развлекательный харак-

тер, если расходы осуществляются в рамках такой деятельности.

     5. Вычеты  в  отношении отчислений в резервные фонды производится

только в соответствии с положениями Статьи 135 и Статьи 136.

     6. Физическое  лицо не может вычитать расходы на личное потребле-

ние или расходы, связанные с его работой по найму.

 

     Статья 133. Вычет на благотворительные выплаты

 

     Независимо от указанного в Статье 132, вычет на выплаты благотво-

рительным  организациям  и на осуществление благотворительной деятель-

ности в соответствии с пунктами 2 и 3 Статьи 11 размещается в  размере

фактически осуществленных выплат,  но не более 2 процентов налогообла-

гаемой прибыли (налогооблагаемого дохода) (определяемой (налогооблага-

емого  дохода)  без учета суммы вычета по настоящей статье).  В случае

выплат в форме имущества суммой фактически осуществленной выплаты счи-

тается  меньшая из двух величин - рыночная стоимость имущества или его

себестоимость (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

 

     Статья 134. Ограничение вычетов в отношении процентов

 

     1. Если пунктом 2 настоящей статьи не предусмотрено иное, вычита-

ются фактически уплаченные (подлежащие уплате при использовании метода

начислений) проценты за каждый кредит,  но в размере не более 125 про-

центов ставки кредита межбанковского кредитного аукциона Национального

банка Республики Таджикистан.

     2. В  случае  предприятия,  более 20 процентов уставного капитала

которого непосредственно или  косвенно  принадлежит  нерезидентам  или

юридическим лицам, освобожденным от налога на прибыль, по каждому кре-

диту,  использованному в пределах налогового периода,  уплаченные про-

центы  выплачиваются  в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи,  но

при этом максимальная сумма процентов,  которая может вычитаться в со-

ответствии с пунктом 1 настоящей статьи, ограничивается следующей сум-

мой:

     а) любом процентным доходом такого предприятия, плюс

     б) 50 процентами валового дохода этого предприятия  (помимо  про-

центного  дохода),  уменьшенного на разрешенные вычеты,  допускаемые в

соответствии с настоящей главой, кроме вычетов в отношении процентов.

 

     Статья 135. Вычеты в отношении сомнительных и безнадежных долгов

                       

     1. Налогоплательщики имеют право на вычеты в отношении  безнадеж-

ных  долгов,  связанных с поставкой товаров,  выполнением работ и осу-

ществлением услуг, если связанный с ними доход ранее был включен в ва-

ловой доход, полученный от предпринимательской деятельности.

     2. Вычет в отношении безнадежного долга допускается в момент спи-

сания  долга  в бухгалтерских книгах налогоплательщика как не имеющего

стоимости.

     3. Банки имеют  право  на  вычет  100  процентов  (Законы  РТ  от

11.12.1999  г.  № 904,  от 06.08.2001 г.  N 34) отчислений в резервный

фонд для покрытия сомнительных и безнадежных долгов в  соответствии  с

правилами  формирования резервного фонда,  установленными Национальным

банком Таджикистана.  Вычет по данному пункту допускается только в от-

ношении нестандартных кредитов.

 

     Статья 136. Вычеты в отношении отчислений в страховые  резервные

                 фонды

 

     Юридическое лицо,  занимающееся  страховой  деятельностью,  имеет

право производить вычеты в отношении отчислений в страховые  резервные

фонды в соответствии с нормами,  установленными Правительством Респуб-

лики Таджикистан.

 

     Статья 137. Вычеты в отношении расходов на научные исследования,

                 проектные разработки и опытно-конструкторские работы

 

     Вычеты производятся в отношении расходов на научные исследования,

проектные разработки и опытно-конструкторские работы,  связанные с по-

лучением  валового  дохода,  кроме  расходов  на приобретение основных

средств, их установку и других затрат капитального характера.

 

     Статья 138.  Амортизационные  отчисления  и  вычеты  по  основным

средствам

 

     1. Амортизационные отчисления по основным средствам, используемым

в экономической деятельности, подлежат вычету в соответствии с положе-

ниями настоящей статьи.

     2. К активам,  подлежащим амортизации, не относятся земля, произ-

ведения искусства,  товарно-материальные запасы,  имущество, стоимость

которого полностью вычитается в текущем году при определении налогооб-

лагаемой прибыли и другие не подверженные износу активы.

     3. Подлежащее амортизации основные средства делятся на группы  со

следующими нормами амортизации:

+---------------------------------------------------------------------+

¦Группа¦                 Вид имущества              ¦Норма амортизации¦

¦      ¦                                            ¦   в процентах   ¦

+------+--------------------------------------------+-----------------¦

¦  1   ¦Легковые автомобили; автотракторная дорожная¦       20        ¦

¦      ¦техника;  специальные инструменты, инвентарь¦                 ¦

¦      ¦и принадлежности; ЭВМ, периферийные устпрой ¦                 ¦

¦      ¦ства и средства обработки данных.           ¦                 ¦

+------+--------------------------------------------+-----------------¦

¦  2   ¦Подвижной состав  автомобильного транспорта;¦       15        ¦

¦      ¦грузовые автомобили,  автобусы,  специальные¦                 ¦

¦      ¦автомобили и автоприцепы.  Машины и оборудо-¦                 ¦

¦      ¦вание для всех отраслей промышленности,  ли-¦                 ¦

¦      ¦тейного   производства;   кузнечно-прессовое¦                 ¦

¦      ¦оборудование;   электронное    оборудование;¦                 ¦

¦      ¦строительное   оборудование;  сельскохозяйс-¦                 ¦

¦      ¦твенные машины  и  оборудование.  Конторская¦                 ¦

¦      ¦мебель.                                     ¦                 ¦

+------+--------------------------------------------+-----------------¦

¦  3   ¦Железнодорожные, морские и речные транспорт-¦       8         ¦

¦      ¦ные средства; силовые машины и оборудование;¦                 ¦

¦      ¦теплотехническое   оборудование,   турбинное¦                 ¦

¦      ¦оборудование,  электродвигатели и дизель ге-¦                 ¦

¦      ¦нераторы.  Средства электропередачи и связи;¦                 ¦

¦      ¦трубопроводы.                               ¦                 ¦

+------+--------------------------------------------+-----------------¦

¦  4   ¦Здания, сооружения, строения                ¦       7         ¦

+------+--------------------------------------------+-----------------¦

¦  5   ¦Подлежащие амортизации активы, не отнесенные¦       10        ¦

¦      ¦к другим категориям.                        ¦                 ¦

+---------------------------------------------------------------------+

     4. Амортизационные отчисления по каждой группе  основных  средств

(далее  "группа") подсчитываются путем применения указанной в пункте 3

настоящей статьи нормы амортизации к стоимостному  балансу  группы  на

конец налогового года.

     5. Амортизационные отчисления на здания,  сооружения  и  строения

(далее "строения") производятся не по группе, а для каждого строения в

отдельности.

     6. Стоимостной баланс группы на конец налогооблагаемого (Закон РТ

от 11.12.1999 г. № 904) года равен сумме, определяемой следующим обра-

зом (но составляющей не меньше нуля):

     а) стоимостной баланс группы на конец предыдущего года за вычетом

суммы амортизации за предыдущий год, а также сумм, указанных в пунктах

8 и 9 настоящей статьи; плюс

     б) стоимость основных средств в соответствии со Статьей 167,  до-

бавляемая к группе в течение налогового (Закон РТ от 11.12.1999  г.  №

904) года; минус

     в) суммы,  полученные при реализации основных средств  в  течение

налогового года, устанавливаемые на основе цены реализации.

     7. Если сумма, полученная при реализации основных средств опреде-

ленной  группы в течение налогового (Закон РТ от 11.12.1999 г.  № 904)

года,  превышает стоимостной баланс группы на конец  года,  избыточная

сумма включается в доход,  а стоимостной баланс группы становится рав-

ным нулю.

     8. Если  стоимостной баланс группы на конец года составляет менее

50 не облагаемых налогом минимумов дохода,  сумма стоимостного баланса

группы подлежит вычету.

     9. Если все основные средства группы были проданы,  переданы  или

ликвидированы, стоимостной баланс группы на конец налогового года под-

лежит вычету.

 

     Статья 139. Вычеты по расходам на ремонт

 

     1. Допускаются вычеты в отношении каждой группы  по  расходам  на

ремонт основных средств, входящих в данную группу.

     2. Вычет согласно пункта 1 настоящей статьи по расходам на ремонт

производится в размере фактической суммы таких расходов, но не более 5

процентов стоимостного баланса группы на конец года.

     3. Сумма  фактических  расходов на ремонт сверх 5 процентов стои-

мостного баланса группы относится на увеличение  стоимостного  баланса

группы.

 

     Статья 140. Вычет расходов по страховым платежам

 

     Страховые платежи, производимые страхователями по договорам стра-

хования, подлежат вычету, за исключением страховых платежей по догово-

рам накопительного и возрастного характера.

 

     Статья 141. Расходы на геологоразведочные работы и работы по под-

                 готовке к добыче природных ресурсов

 

     1. Расходы на геологоразведочные работы и работы по подготовке  к

добыче  природных  ресурсов  подлежат вычету из валового дохода в виде

амортизационных отчислений  по  ставке  амортизации  основных  средств

группы 2 и образуют отдельную группу.

     2. Настоящая статья применяется также к расходам на  нематериаль-

ные активы, понесенным налогоплательщиком в связи с приобретением прав

на ведение геологоразведочных работ,  разработку или эксплуатацию при-

родных ресурсов.

 

     Статья 142. Расходы на нематериальные активы

 

     1. К нематериальным активам относятся затраты юридических и физи-

ческих лиц на нематериальные объекты,  используемые в течение длитель-

ного времени в экономической деятельности, если они имеют ограниченный

срок службы.

     2. Расходы  на нематериальные активы подлежат вычету в виде амор-

тизационных отчислений по ставке амортизации основных средств группы 5

и образуют отдельную группу.

     3. В стоимость подлежащих амортизации нематериальных  активов  не

включаются  расходы на их приобретение или производство,  если они уже

были вычтены при расчете налогооблагаемой прибыли налогоплательщика.

     4. Настоящая статья не применяется в отношении нематериальных ак-

тивов, указанных в статье 141.

 

     Статья 143. Ограничение вычетов в отношении налогов и штрафов

 

     Вычеты не допускаются в отношении:

     а) подоходного налога или налога на прибыль,  уплаченного на тер-

ритории Республики Таджикистан или в других государствах;

     б) штрафов  и процентов,  уплаченных (подлежащих уплате) в бюджет

Республики Таджикистан или в бюджет другого государства;

     в) налога на имущество предприятий.

 

     Статья 144. Убытки при продаже или передаче имущества

 

     Убытки, возникающие  при  продаже  или  передаче имущества (кроме

имущества,  используемого для  предпринимательской  деятельности,  или

имущества, прибыль от продажи или передачи которого освобождена от на-

лога), компенсируются за счет прибыли, полученной от продажи или пере-

дачи другого такого имущества. Если не могут быть компенсированы в том

же году, они переносятся на последующий период до пяти лет включитель-

но и компенсируются прибылью,  полученной за счет продажи или передачи

другого такого имущества.

 

     Статья 145. Перенос убытков

 

     1. В случае предприятия превышения допустимых вычетов над валовым

доходом  (убыток  от  предпринимательской деятельности) переносится на

последующий период продолжительностью до пяти лет включительно и  пок-

рывается за счет прибыли будущих периодов.

     2. В случае физического лица превышение допустимых вычетов из ва-

лового дохода от экономической деятельности,  не являющейся работой по

найму,  над таким валовым доходом не может  вычитаться  из  заработной

платы этого лица,  но может быть перенесено на последующий период про-

должительностью до пяти лет включительно для погашения за счет валово-

го дохода от экономической деятельности, не являющейся работой по най-

му, в будущие периоды.

 

            ГЛАВА 20. Удержание налога у источника выплаты

 

     Статья 146. Порядок удержания налога у источника выплаты

 

     1. Следующие лица (налоговые агенты) обязаны удерживать  налог  у

источников выплаты:

     а) юридические лица,  которые производят  выплаты  работающим  по

найму физическим лицам;

     б) физические лица - индивидуальные предприниматели, которые осу-

ществляют выплаты физическим лицам, работающим у них по найму;

     в) юридические и физические лица, выплачивающие пенсии другим ли-

цам, за исключением государственных пенсий;

     г) юридические лица-резиденты, которые выплачивают дивиденды юри-

дическим и физическим лицам;

     д) юридические и физические лица,  которые  выплачивают  проценты

юридическим и физическим лицам;

     е) юридические и физические лица,  которые осуществляют  платежи,

предусмотренные в Статье 149.

     2. Юридическое или физическое лицо,  выплачивающее  доход,  несет

ответственность  за  удержание  и перечисление налогов в бюджет.  Если

суммы налога не удерживаются, лицо, выплачивающее доход, обязано внес-

ти за свой счет в бюджет сумму не удержанного налога и соответствующие

штрафы и проценты.

     3. Юридические и физические лица,  удерживающие (начисляющие) на-

лог у источника выплаты согласно пункту 1 настоящей статьи, в том чис-

ле  лица,  получающие  средства на выплату заработной платы в банках и

других финансово-кредитных  учреждениях,  выполняющих  отдельные  виды

банковских операций, обязаны:

     а) перечислять удержанные (начисленные) налоги, в том числе соци-

альные взносы в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса,  в бюджет

(государственный фонд) одновременно с получением  средств  на  выплату

заработной  платы,  в  других случаях - в течение 5-ти банковских дней

после окончания месяца,  в котором были произведены выплаты  (платежи)

(Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904);

     б) при выплате заработной платы выдавать физическим лицам,  полу-

чающим доход, по их требованию справки с указанием фамилии, инициалов,

суммы и вида дохода,  а также суммы  удержанного  налога  (если  налог

удерживается);

     в) в течение 30 дней после окончания налогового года представлять

в налоговые органы, а также направлять юридическим и физическим лицам,

получающим доход согласно пункту 1 настоящей статьи,  справки с указа-

нием регистрационного номера, наименования (фамилии и имени) лица, об-

щей суммы дохода,  адреса и общей суммы налога, удержанного в отчетном

году.

     4. Работодатель не являющийся основным  работодателем  налогопла-

тельщика,  обязан  удерживать подоходный налог с заработанной платы по

ставке 15 процентов без применения не облагаемого налогом минимума до-

хода.

 

     Статья 147. Удержание налога на дивиденды у источника выплаты

 

     1. Дивиденды,  выплачиваемые резидентными предприятиями, подлежат

налогообложению у источника выплаты по ставке в 12 процентов,  за иск-

лючением дивидендов, выплачиваемых резидентным предприятиям.

     2. Дивиденды,  облагаемые налогом в соответствии с пунктом 1 нас-

тоящей статьи, не включаются в валовой доход их получателя.

 

     Статья 148. Удержание налога на проценты у источника выплаты

 

     1. Проценты,  выплачиваемые резидентом или постоянным учреждением

нерезидента,  или от имени такого учреждения, облагаются налогом у ис-

точника выплаты по ставке в 12 процентов от причитающейся суммы,  если

доход получен из источника в Республике Таджикистан в соответствии  со

Статьей 27.

     2. Проценты,  выплачиваемые резидентным банкам по кредитам  (ссу-

дам), не подлежат налогообложению у источника выплаты.

     3. Проценты, обложенные налогом в соответствии с пунктом 1 насто-

ящей статьи,  не подлежат дальнейшему налогообложению после их выплаты

физическому лицу.

     4. Юридическое лицо-резидент, прибыль которого подлежит обложению

налогом,  в случае получения процентов, обложенных налогом в соответс-

твии с пунктом 1 настоящей статьи,  включает в свой валовой доход пол-

ную сумму процентного дохода без вычета  удержанного  налога  и  имеет

право на зачет этого налога,  удержанного у источника, при наличии до-

кументов, подтверждающих удержание налога у источника.

 

     Статья 149. Удержание налога на доходы нерезидентов у  источника

                 выплаты

 

     1. Доход не резидента из источника в Республике Таджикистан,  оп-

ределяемый в Статье 27 и не относящийся к постоянному учреждению этого

(Закон РТ от 11.12.1999 г.  № 904) нерезидента, расположенному на тер-

ритории Республики Таджикистан, подлежит обложению налогам у источника

выплаты  как  валовой доход,  без осуществления вычетов,  по следующим

ставкам:

     а) дивиденды - согласно Статье 147;

     б) проценты - согласно Статье 148;

     в) страховые платежи,  выплачиваемые резидентным предприятием или

индивидуальным предпринимателем в соответствии с договором страхования

или перестрахования риска - по ставке в 4 процента;

     г) платежи,  выплачиваемые резидентным предприятием или индивиду-

альным  предпринимателем  за  услуги связи или транспортные услуги при

осуществлении международной связи или  международных  перевозок  между

Республикой Таджикистан и другими государственными,  кроме платежей по

факту - по ставке в 4 процента, а платежи по факту по ставке 6 процен-

тов;

     д) следующие платежи,  выплачиваемые резидентным предприятием или

индивидуальным предпринимателем: роялти, управленческий гонорар, дохо-

ды от работ или оказания услуг (за исключением доходов в виде заработ-

ной платы), в том числе платежи за услуги указанные в пунктах б, и, к,

л,  о Статьи 27(21), кроме страховых платежей - по ставке в 20 процен-

тов;

     е) доход  в  виде  заработной  платы,  выплачиваемой  резидентным

предприятиям  или индивидуальным предпринимателем - по ставкам указан-

ным в Статье 124.

     2. Для  целей настоящей статьи платежи,  произведенные постоянным

учреждением нерезидента в Республике Таджикистан или от  имени  такого

учреждения,  рассматриваются как произведенные резидентным предприяти-

ем.

 

               ГЛАВА 21. Международное налогообложение

 

     Статья 150. Налогообложение чистой прибыли постоянного учреждения

                 иностранного юридического лица

 

     В дополнение  к налогу на прибыль постоянное учреждение иностран-

ного юридического лица облагается налогом на чистую прибыль этого пос-

тоянного учреждения по ставке в 8 процентов.

 

     Статья 151. Зачет иностранного налога

 

     1. Суммы  подоходного налога на прибыль,  уплаченные за пределами

Республики Таджикистан, зачитываются при уплате этих налогов в Респуб-

лике Таджикистан.

     2. Размер зачета,  предусмотренного в пункте 1 настоящей  статьи,

не должен превышать сумму налога,  начисленного в Республике Таджикис-

тан в отношении такого дохода или прибыли по  ставкам,  действующим  в

Республике Таджикистан.

 

     Статья 152. Доход полученный в странах с льготным налогообложени-

                 ем

 

     1. Если резидент владеет напрямую или косвенно более чем 10  про-

центами  уставного фонда или имеет более чем 10 процентов акций с пра-

вом голоса иностранного предприятия, которые, в свою очередь, получает

доход  в  стране с льготным налогообложением,  то часть такого дохода,

относящаяся к резиденту, включается в его налогооблагаемый доход (при-

быль).

     2. Иностранное государство считается государством с льготным  на-

логообложением, если ставка налога в нем на 1/3 ниже, чем ставка уста-

новленная в соответствии с настоящим Кодексом, или если существуют за-

коны  о конфиденциальности финансовой информации или информации о ком-

паниях, которые позволяют сохранять тайну о фактическом владельце иму-

щества или получателе дохода (прибыли).

 

                  ГЛАВА 22. Правила налогового учета

 

     Статья 153. Налоговый год

 

     Налоговым годом является календарный год.

 

     Статья 154. Порядок учета доходов и расходов

 

     1. Налогоплательщик  обязан вести точный и своевременный учет до-

ходов и расходов на основе документированных данных и относить  доходы

и расходы к соответствующим отчетным периодам,  в которые они были по-

лучены или произведены,  в зависимости от метода учета, применяемого в

соответствии  с настоящей главой для правильного отражения налогообла-

гаемого дохода (прибыли).  Под методом учета,  используемым налогопла-

тельщиком, принимаются все аспекты времени и порядка учета поступлений

и затрат,  такие как использование метода учета на кассовой основе или

на  основе  начислений,  метод  учета производственных затрат и других

затрат капитала.

     2. Налогоплательщик обязан обеспечивать учет всех операций,  свя-

занных с его деятельностью,  позволяющий определять их начало,  ход  и

окончание.

     3. Если в настоящей статье не установлено иное,  налогооблагаемый

доход  (прибыль) должен рассчитывать по тому же методу учета,  который

используется налогоплательщиком в его бухгалтерском учете, с необходи-

мыми поправками для соблюдения предписаний настоящего Кодекса. 4. Если

в настоящей статье не установлено иное,  налогоплательщик может  вести

учет  в  налоговых целях по кассовому методу или по методу начислений,

при условии,  что налогоплательщик применяется один и тот же  метод  в

течение налогового года.

     5. Налогоплательщик должен вести учет по методу начисления в пер-

вый налоговый год,  в котором он зарегистрирован в качестве налогопла-

тельщика по налогу на добавленную стоимость или обязан  вести  бухгал-

терский учет по методу двойной записи,  и во все последующие налоговые

годы.

     6. В  случае физического лица требование вести учет по методу на-

числений применимо только к доходу от предпринимательской  деятельнос-

ти.

     7. При изменении метода учета,  используемого налогоплательщиком,

поправки в учет доходов, расходов и других элементов, влияющих на сум-

му налога,  должны быть внесены в год изменения метода  учета  с  тем,

чтобы  ни один из этих вышеуказанных элементов не был упущен или учтен

дважды.

 

     Статья 155. Принципы учета доходов и расходов по кассовому методу

 

     Налогоплательщик, ведущий учет по кассовому методу, должен учиты-

вать доход при его получении и проводить вычеты при их осуществлении.

 

     Статья 156. Момент  получения дохода в отдельных случаях при ис-

                 пользовании кассового метода

 

     1. Если налогоплательщик получает денежные средства,  то моментом

получения дохода считается момент получения наличных денежных средств,

а при безналичном платеже - момент зачисления (Закон РТ от  11.12.1999

г.  № 904) денежных средств на его счет в банке либо на иной счет, ко-

торым он может распоряжаться или с которого он вправе получить указан-

ные средства.

     2. В случае аннулирования или погашения финансового обязательства

налогоплательщика,  в частности, в случае взаимозачета, моментом полу-

чения дохода считается момент аннулирования или погашения обязательст-

ва.

 

     Статья 157. Момент осуществления расходов в отдельных случаях при

                 использовании кассового метода

 

     1. Моментом осуществления расходов при  использовании  налогопла-

тельщиком кассового метода для целей налогового учета считается момент

фактического осуществления расходов налогоплательщиком, если в настоя-

щей статье не предусмотрено иное.

     2. Если налогоплательщик выплачивает денежные средства, то момен-

том  осуществления расходов считается момент выплаты наличных денежных

средств,  а при безналичном платеже таковым считается момент получения

банком  поручения  налогоплательщика  о  перечислении денежных средств

(при наличии средств на счетах в банке) (Закон РТ от 11.12.1999  г.  №

904).

     3. В случае аннулирования или погашения финансового обязательства

перед налогоплательщиком, в частности, в случае взаимозачета, моментом

осуществления расходов считается момент  аннулирования  или  погашения

финансового обязательства.

     4. При выплате процентов по долговому обязательству или при  осу-

ществлении  платежей  за аренду имущества,  если срок долгового обяза-

тельства или договора аренды охватывает несколько налоговых  периодов,

суммой уплаченных процентов (арендной платы), фактически вычитаемых за

налоговый период, является сумма процентов (арендной платы), причитаю-

щихся за этот период (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

 

     Статья 158. Порядок  учета  доходов и расходов при использовании

                 метода начислений

 

     Налогоплательщик, ведущий учет по методу начислений,  должен учи-

тывать доходы и расходы,  соответственно, на момент получения права на

доход или возникновения обязательства провести платеж,  независимо  от

времени фактического получения дохода или осуществления платежа.

 

     Статья 159. Момент получения дохода при использовании метода на-

                 числений

 

     1. Право на получение дохода считается приобретенным,  если соот-

ветствующая  сумма  подлежит безусловной выплате налогоплательщику или

налогоплательщик выполнил все обязательства по сделке или договору.

     2. Если  налогоплательщик  выполняет работу или оказывает услуги,

указанное право считается приобретенным в момент окончательного выпол-

нения работы или оказания услуги, предусмотренных в сделке или догово-

ре.

     Если сделка  или договор предусматривают поэтапное выполнение ра-

бот или оказание услуг,  право на получение дохода считается  приобре-

тенным  в части каждого этапа в момент окончательного выполнения этапа

работы или услуги,  если иное не предусмотрено статьей 162  настоящего

Кодекса (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904) 3. Если налогоплательщик по-

лучает доход или имеет право на получение дохода в виде  процента  или

дохода от сдачи имущества в аренду, право на получение дохода считает-

ся приобретенным в момент истечения срока долгового обязательства  или

договора аренды. Если срок долгового обязательства или договора аренды

охватывает несколько налоговых периодов,  доход распределяется по этим

налоговым  периодам в соответствии с порядком его начисления (Закон РТ

от 11.12.1999 г. № 904).

 

     Статья 160. Момент осуществления расходов при использовании мето-

                 да начислений

 

     1. Моментом осуществления расходов, связанных со сделкой (догово-

ром),  при использовании налогоплательщиком для целей налогового учета

метода начислений,  считается момент выполнения нижеследующих условий,

если в настоящей статье не предусмотрено иное:

     а) однозначное  признание  налогоплательщиком  финансового обяза-

тельства;

     б) достаточно точная оценка размера финансового обязательства; и

     в) все стороны,  участвующие в сделке или договоре, действительно

выполнили все свои обязательства по сделке или договору и соответству-

ющие суммы подлежат безусловной выплате.

     2. В  связи  с  вышеуказанным,  финансовое обязательство означает

обязательство, принятое в соответствии со сделкой (договором), для це-

лей  выполнения которой другая сторона,  участвующая в сделке (догово-

ре),  должна будет предоставить соответствующий доход в  денежной  или

иной форме.

     3. При выплате процентов по долговому обязательству или  осущест-

влении  платежей за арендованное имущество моментом осуществления рас-

ходов считается момент истечения срока долгового обязательства или до-

говора  аренды.  Если срок долгового обязательства или договора аренды

охватывает несколько налоговых периодов, расход распределяется по этим

налоговым  периодам в соответствии с порядком его начисления (Закон РТ

от 11.12.1999 г. № 904).

 

     Статья 161. Совместное владение

 

     В случае договоренности о совместном владении имуществом или сов-

местном  ведении  экономической  деятельности  или иной договоренности

предусматривающей не менее двух владельцев,  но без учреждения  юриди-

ческого  лица,  доходы  и вычеты по договоренности относятся к каждому

владельцу и облагаются налогом в соответствии с их долями участия.

 

     Статья 162. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам

           

     1. В случае применения налогоплательщиком учета по методу  начис-

лений,  доходы и вычеты в связи с долгосрочными контрактами отражаются

по каждому налоговому году в соответствии с объемами  их  фактического

исполнения.

     2. Объем исполнения контракта определяется посредством  сопостав-

ления расходов, понесенных в течение налогового года, с общими оценоч-

ными расходами, предусмотренными по такому контракту.

     3. Под  "долгосрочным  контрактом"  понимается контракт на произ-

водство, установку или строительство или оказание сопутствующих услуг,

который не завершен в пределах налогового года,  в котором была начата

предусмотренная по контракту работа,  за исключением контрактов, кото-

рые, по оценкам, должны быть завершены в пределах 6 месяцев с даты на-

чала предусмотренных по контракту работ.

 

     Статья 163. Порядок учета товарно-материальных запасов

 

     1. Налогоплательщик обязан включать в товарно-материальные запасы

любые обработанные или частично обработанные товары, находящиеся в его

владении и предназначенные для последующей реализации или  для  произ-

водства товаров, выполнения работ или оказания услуг.

     2. При определении облагаемого дохода (прибыли) стоимость  товар-

но-материальных  запасов  на  начало периода прибавляется к доходу,  а

стоимость товарно-материальных запасов на конец периода вычитается  из

дохода.

     3. При учете товарно-материальных запасов налогоплательщик обязан

отражать  в  налоговом учете стоимость произведенных или приобретенных

им товаров, определяемую соответственно, на основании производственных

затрат (себестоимости) или цены приобретения.  В частности, налогопла-

тельщик обязан включать в стоимость этих товаров затраты на их  хране-

ние и транспортировку.

     4. При учете товарно-материальных запасов налогоплательщик вправе

оценить стоимость, имеющего дефекты, морально устаревшего или вышедше-

го из моды товара или продукции,  которая по этим или  по  аналогичным

причинам не может быть реализована по цене,  превышающей затраты на ее

производство (цену приобретения), исходя из цены, по которой они могут

быть проданы.

     5. В случае товаров, по которым налогоплательщик не ведет индиви-

дуального учета, он вправе использовать один из следующих трех методов

для учета товарно-материальных запасов:

     а) метод ФИФО, в соответствии с которым в отчетном периоде внача-

ле считаются реализованными (использованными) товары, отнесенные к то-

варно-материальным запасам в начале отчетного периода, а затем товары,

произведенные (приобретенные) в течение отчетного периода в порядке их

производства (приобретения);

     б) метод ЛИФО, в соответствии с которым в отчетном периоде внача-

ле  считаются  реализованными  (использованными) товары,  которые были

произведены (приобретены) последующими;

     в) метод оценки по средней себестоимости.

 

     Статья 164. Финансовый лизинг

 

     1. Если арендодатель сдает материальное имущество в аренду по до-

говору о финансовом лизинге, то для целей настоящего Кодекса арендатор

рассматривается как владелец имущества,  а арендные платежи - как пла-

тежи по кредитам (состоящие из выплат основного  долга  и  процентов),

представленной арендатору (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

     2. Аренда имущества представляет собой  финансовый  лизинг,  если

она отвечает одному из следующих условий:

     а) аренда предусматривает  передачу  собственности  по  окончании

срока аренды или арендатор имеет право приобрести имущество по оконча-

нии срока аренды по фиксированной цене или цене,  определяемой в соот-

ветствии с договором аренды; или

     б) срок аренды превышает 75 процентов  срока  службы  арендуемого

имущества; или

     в) оценочная стоимость имущества по окончании срока аренды соста-

вит менее 20 процентов его рыночной цены на начало аренды; или

     г) текущая дисконтированная  стоимость  минимального  платежа  за

весь  срок аренды равна 90 процентам рыночной цены имущества на начало

аренды или превышает ее; или

     д) арендуемое  имущество изготовлено на заказ для арендатора и по

окончании срока аренды не может быть использовано никем, кроме аренда-

тора.

     3. Подпункт "г" пункта 2 настоящей статьи не применяется к  арен-

де,  начало  которой приходится на последние 25 процентов срока службы

имущества.

     4. Для  целей  настоящей статьи учетная ставка,  используемая для

определения текущей дисконтированной стоимости арендных платежей, рав-

на процентной ставке, указанной в Статье 72(4).

     5. Для целей настоящей статьи срок аренды включает дополнительный

срок,  на который арендатор имеет право возобновить аренду в соответс-

твии с договором аренды.

     6. В случаях, когда арендодатель является владельцем имущества до

начала финансового лизинга,  сделка рассматривается как  продажа  иму-

щества арендодателем и его покупка арендатором.

 

     Статья 165. Компенсируемые вычеты и сокращение резервов

 

     1. Если  ранее  вычтенные расходы,  убытки или сомнительные долги

возмещаются,  то полученная сумма становится доходом за тот  налоговый

период (Закон РТ от 11.12.1999 г.  № 904),  в котором было произведено

возмещение.

     2. Если размеры, в отношении которых ранее был произведен вычет в

соответствии со Статьями 135(3) и 136,  сокращаются,  такое сокращение

включается в доход.

 

     Статья 166. Прибыль и убытки при продаже или передаче активов

           

     1. Доход от продажи или передачи активов представляет собой поло-

жительную разницу между поступлениями от продажи или передачи и  стои-

мостью активов,  определяемой в соответствии со Статьей 167. При пере-

даче активов на безвозмездной основе или по цене со скидкой, доход ли-

ца представляющего актив, определяется как положительная разница между

рыночной ценой передаваемого таким образом имущества и его стоимостью,

определяемой в соответствии со Статьей 167.

     2. Убытки от продажи или передачи активов представляют собой  от-

рицательную разницу между поступлениями от продажи или передачи и сто-

имостью активов, определяемой в соответствии со Статьей 167.

     3. Пункты 1 и 2 настоящей статьи не применяются к активам, подле-

жащим амортизации по группам, а также к товарно-материальным запасам.

 

     Статья 167. Стоимость активов

 

     1. В стоимость активов включаются  затраты  на  их  приобретение,

производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затра-

ты, увеличивающие их стоимость, за исключением затрат, в отношении ко-

торых налогоплательщик имеет право на вычеты.

     2. Если продается или перепродается только часть актива, то стои-

мость актива в момент его продажи или перепродажи распределяется меж-

ду остающейся и проданной или перепроданной частями.

 

     Статья 168. Непризнание прибыли или убытков

 

     1. Никакие прибыли или убытки не принимаются во внимание при  оп-

ределении налогооблагаемого дохода (прибыли) в случае:

     а) передачи активов между супругами;

     б) передачи  активов  между  бывшими супругами при бракоразводном

процессе; или

     в) непреднамеренного  уничтожения актива или его отчуждения с ре-

инвестированием поступлений в аналогичный актив или а  актив  того  же

характера  до окончания второго года,  следующего за годом,  в котором

актив был уничтожен или отчужден.

     2. Стоимость замещающего актива, указанного в подпункте 1(в) нас-

тоящей статьи,  определяется с учетом стоимости замещенного актива  на

момент уничтожения или отчуждения.

     3. Стоимостью актива, приобретенного в результате сделки, при ко-

торой прибыль не учитывается для налоговых целей в соответствии с под-

пунктами 1(а) или 1(б) настоящей статьи, является стоимость актива для

передающей стороны на дату сделки.

     4. Настоящая статья не применяется к активам, которые подвергают-

ся амортизации по группам,  за исключением подпунктов (а) и (б) пункта

1 настоящей статьи,  которые применяются в случаях,  когда все  активы

группы передаются в одно время.

 

     Статья 169. Ликвидация

 

     1. Полная ликвидация юридического лица рассматривается как прода-

жа участниками их долей участия в таком юридическом лице.

     2. Если при ликвидации юридического лица активы этого юридическо-

го лица передаются участнику,  являющемуся юридическим лицом,  и стои-

мость  передаваемых активов соизмерима с долей участия этого участника

в ликвидируемом юридическом лице и непосредственно  перед  ликвидацией

этому  участнику  принадлежали  50 или более процентов долей участия в

ликвидируемом юридическом лице,  то в таком случае:  передача не расс-

матривается как реализация активов ликвидируемым юридическим лицом;

     а) передача не рассматривается как реализация активов ликвидируе-

мым юридическим лицом;

     б) стоимость переданных активов  для  участника  является  равной

стоимости для ликвидируемого юридического лица до передачи;

     в) передача активов не является дивидендом;

     г) никакие прибыли и убытки не принимаются в расчет при аннулиро-

вании доли участия в ликвидируемом юридическом лице; и

     д) стоимостной  баланс любых амортизационных групп переносится на

получателя активов.

     3. Пункт  2  настоящей  статьи не применяется к активам,  которые

подвергаются амортизации по группам,  за исключением случаев когда все

активы группы передаются в одно время.

     4. Пункт 2 настоящей статьи применяется только в том случае, если

полная  ликвидация утверждается налоговыми органами как не имеющая ос-

новной целью уклонение от налогов.

 

     Статья 170. Образование юридического лица

 

     1. Передача активов юридическому лицу не рассматривается как  от-

чуждение передаваемых активов, если:

     а) передающее лицо или группа лиц передают  активы  (с  принятием

или  без принятия какого-либо обязательства) в обмен на долю участия в

этом юридическом лице; и

     б) передающее  лицо или группа лиц обладают непосредственно после

совершения обмена 50 или более процентами долей участия в этом  юриди-

ческом лице.

     2. Стоимость для получателя активов,  на которые распространяется

действие пункта 1 настоящей статьи,  равна их стоимости для передающей

стороны в момент передачи,  и стоимостной баланс любых амортизационных

групп переносится на получателя активов.

     3. Стоимость доли участия,  полученной в результате обмена,  ука-

занного в пункте 1 настоящей статьи,  равна стоимости переданных акти-

вов включая стоимостной баланс любых переданных амортизационных  групп

за вычетом любой переданной задолженности.

     4. Настоящая статья не применяется к активам, которые подвергают-

ся  амортизации по группам,  за исключением случаев,  когда все активы

группы передаются в одно время.

     5. Настоящая статья не применяется к передающей стороне, если пе-

реданные обязательства превышают стоимость передаваемых активов, вклю-

чая стоимостной баланс любых переданных амортизационных групп.

 

     Статья 171. Реорганизация юридических лиц

 

     1. Стоимость  имущества и долей участия,  находящихся в собствен-

ности юридического лица или  юридических  лиц,  являющихся  сторонами,

участвующими в реорганизации,  является той же, что и стоимость такого

имущества и долей участия непосредственно перед реорганизацией. Анало-

гичным  образом  переносится  стоимостной баланс любых амортизационных

групп.

     2. Передача  имущества или долей участия между юридическими лица-

ми, являющимися сторонами, участвующими в реорганизации, не рассматри-

вается как отчуждение имущества.

     3. Любой обмен долей участия в юридическом лице-резиденте, являю-

щемся стороной,  участвующей в реорганизации, на доли участия в другом

юридическом лице-резиденте,  которое также является участвующей сторо-

ной, не представляет собой отчуждения долей участия.

     4. Стоимость долей участия, обмениваемых согласно пункту 3 насто-

ящей статьи, равна стоимости первоначальных долей участия.

     5. Распределение долей участия  в  юридическом  лице,  являющимся

стороной, участвующей в реорганизации, в связи с долями участия в дру-

гом юридическом лице, также являющемся участвующей стороной, не счита-

ется дивидендом для сторон, участвующих в реорганизации.

     6. Стоимость первоначальных долей участия,  указанных в пункте  5

настоящей статьи,  устанавливается соответственно распределенным долям

пропорционально рыночной стоимости распределенных долей  участников  и

первоначальных долей участия непосредственно после распределения.

     7. Реорганизация означает:

     а) слияние двух или более юридических лиц-резидентов;

     б) приобретение или присоединение 50 или  более  процентов  долей

участия  с  правом  голоса и 50 или более процентов стоимости всех ос-

тальных долей участия юридического лица-резидента исключительно в  об-

мен на доли участия стороны, принимающей участие в реорганизации;

     в) приобретение 50 или более процентов активов  юридического  ли-

ца-резидента другим юридическим лицом-резидентом исключительно в обмен

на доли участия с правом голоса без привилегированных прав в отношении

дивидендов стороны, участвующей в реорганизации;

     г) разделение юридического лица-резидента на два или более юриди-

ческих лиц-резидентов; и

     д) создание нового лица путем отпочкования; при условии, что сли-

яние, приобретение, присоединение, разделение или создание нового лица

путем отпочкования утверждаются налоговыми органами как не имеющие ос-

новной целью уклонения от налогов.

     8. К стороне участвующей в реорганизации, относится:

     а) любое юридическое лицо-резидент, непосредственно участвующее в

реорганизации;

     б) любое  юридическое  лицо-резидент,  владеющее  юридическим ли-

цом-резидентом, непосредственно участвующим в реорганизации;

     в) любое  юридическое  лицо-резидент,  принадлежащее юридическому

лицу-резиденту, непосредственно участвующему в реорганизации.

     9. Для  целей пункта 8 владение юридическим лицом означает владе-

ние 50 или более процентами долей участия с правом голоса и 50 или бо-

лее  процентами  стоимости  всех остальных долей участия в юридическом

лице.

     10. Настоящая статья не применяется к активам,  которые подверга-

ются амортизации по группам за исключением случаев,  когда все  активы

группы передаются в одно время.

 

     Статья 172. Существенное изменение владения юридическим лицом

 

     При изменении  на 50 или более процентов владения юридическим ли-

цом, в сравнении с владением им в предыдущем году, перенос убытка, вы-

чета  или зачета с предыдущего налогового года не производится начиная

с налогового года, в котором произошло это существенное изменение вла-

дения, за исключением случаев, когда:

     а) в течение трех лет,  следующих за изменением, юридическое лицо

продолжает заниматься той же предпринимательской деятельностью; и

     б) в течение одного года,  следующего за изменением,  юридическое

лицо не начинает заниматься новой предпринимательской деятельностью.

 

                 ГЛАВА 23. Административные положения

 

     Статья 173. Подача декларации

 

     1. Декларация  по подоходному налогу и по налогу на прибыль пода-

ется до 1 апреля года, следующего за отчетным годом, в налоговые орга-

ны следующими налогоплательщиками:

     а) юридическими лицами-резидентами;

     б) физическими лицами-резидентами, имеющими доходы, не облагаемые

у источника выплаты в Республике Таджикистан;

     в) физическими лицами-резидентами,  имеющими денежные средства на

счетах в иностранных банках,  расположенных  за  пределами  Республики

Таджикистан;

     г) юридическими и физическими лицами-нерезидентами,  имеющими до-

ходы из источников в Республике Таджикистан,  которые подлежат обложе-

нию, но не облагаются налогом у источника выплаты;

     д) физическими лицами,  получающими доходы,  облагаемые налогом в

соответствии с пунктом 4 Статьи 146.

     2. При  прекращении  налогоплательщиком  предпринимательской дея-

тельности в Республике Таджикистан он представляет  в  соответствующий

налоговый орган в 30-дневный срок налоговую декларацию.

     3. При ликвидации юридического лица ликвидационная  комиссия  или

налогоплательщик  незамедлительно направляют письменное уведомление об

этом в налоговый орган.  В течение 15 дней после  принятия  решения  о

ликвидации юридического лица ликвидационная комиссия обязана представ-

лять налоговую декларацию в соответствующий налоговый орган.

     4. Физическое лицо,  от которого не требуется представления нало-

говой декларации, может представить налоговую декларацию с требованием

о перерасчете налога и возврате средств.

     5. Налогоплательщик-нерезидент, не имеющий постоянного учреждения

в Республике Таджикистан,  получающий доход,  облагаемый налогом у ис-

точника выплаты согласно подпунктам в,  г или д Статьи  149(1),  может

представить декларацию в отношении такого дохода с требованием о возв-

рате удержанного налога.  Такая декларация должна быть представлена  в

сроки,  установленные  в  пункте  1  настоящей статьи (с учетом любого

продления срока в соответствии со Статьей 46).  Такой налогоплательщик

облагается налогом по ставке 30 процентов с величины разницы между вы-

шеуказанными доходами и расходами,  связанными с получением этих дохо-

дов.  При  этом  вышеуказанные  доходы рассматриваются подобно доходам

(прибыли), относимым к постоянному учреждению налогоплательщика в Рес-

публике Таджикистан,  а расходы налогоплательщика, связанные с получе-

нием дохода (прибыли),  подлежат вычету,  подобно расходам постоянного

учреждения.  Подсчитанный таким образом налог не может превышать сумму

налога,  подлежащего удержанию у источника выплаты в  соответствии  со

статьей 149 (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

 

     Статья 174. Текущие налоговые платежи

 

     1. Юридические  и физические лица,  занимающиеся предприниматель-

ской деятельностью,  обязаны производить текущие платежи в  бюджет  не

позднее пятнадцатого числа месяца.  Сумма каждого платежа за 12-месяч-

ный период, начинающийся каждого 15 апреля, составляет 1/12 часть сум-

мы налога за предыдущий налоговый год, умноженную на коэффициент 1,2.

     2. По выбору налогоплательщика сумма текущих  налоговых  платежей

определяется как произведение объема валового дохода (без вычетов) на-

логоплательщика за этот месяц на  коэффициент,  показывающий  удельный

вес  годовой суммы данного налога в валовом доходе (без вычетов) нало-

гоплательщика за предыдущий год.  При этом налогоплательщик в  течение

всего  года может применять один из двух возможных методов определения

суммы текущих налоговых платежей.

     3. Текущие налоговые платежи в соответствии с пунктами 1 и 2 нас-

тоящей статьи не могут быть меньше 1/12 части суммы налога на имущест-

во за предыдущий налоговый год (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904)

     4. Текущие налоговые платежи засчитываются в сумму налога, взима-

емого  с налогоплательщика за налоговый год.  Любое превышение текущих

налоговых платежей по налогу на прибыль против обязательства по  этому

налогу за налоговый год засчитывается в счет уплаты налога на имущест-

во за этот год,  при этом любое превышение против налога на  имущество

засчитывается в счет уплаты других налогов или возвращается налогопла-

тельщику в соответствии со статьей 60 настоящего Кодекса (Закон РТ  от

11.12.1999 г. № 904).

     5. За несвоевременную уплату текущих налоговых платежей  начисля-

ются  проценты в соответствии со статьей 72 (Закон РТ от 11.12.1999 г.

№ 904).

 

     Статья 175. Уплата налога по итогам года

 

     Налогоплательщики производят окончательный  расчет  и  уплачивают

налог  не  позднее 10 апреля года следующего за отчетным налоговым го-

дом.

 

              Раздел VII. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

 

                      ГЛАВА 24. Общие положения

 

     Статья 176. Понятие налога на добавленную стоимость

 

     Налог на добавленную стоимость,  далее НДС,  является формой изъ-

ятия  в бюджет части стоимости,  добавленной в процессе производства и

обращения товаров,  работ и услуг на территории Республики Таджикистан

,  а также части стоимости всех налогооблагаемых товаров,  ввозимых на

территорию Республики Таджикистан. Налог на добавленную стоимость, яв-

ляясь косвенным налогом подлежит уплате на всех стадиях производства и

обращения товаров выполнения работ и оказания услуг. Сумма НДС, подле-

жащая  уплате  с  налогооблагаемого оборота,  определяется как разница

между суммой налога,  начисленной с такого оборота,  и суммой  налога,

подлежащей  зачету  в  соответствии  с выставленными налоговыми счета-

ми-фактурами по НДС согласно положениям настоящего раздела. Сумма НДС,

подлежащая уплате с налогооблагаемого импорта, определяется как произ-

ведение  налогооблагаемого  импорта  на  ставку  НДС  (Закон   РТ   от

11.12.1999 г. № 904).

 

                     ГЛАВА 25. Налогоплательщики

 

     Статья 177. Налогоплательщики

 

     1. Плательщиком НДС является лицо, зарегистрированное или обязан-

ное зарегистрироваться в качестве налогоплательщика НДС.

     2. Зарегистрированное лицо становится налогоплательщиком по НДС с

момента вступления регистрации в силу.  Незарегистрированное лицо, ко-

торое обязано подать заявление на регистрацию, является налогоплатель-

щиком по НДС с начала отчетного периода, следующего за периодом, в ко-

тором возникло обязательство подать заявление на регистрацию.

     3. Помимо лиц, являющихся плательщиками НДС по пункту 1 настоящей

статьи,  все  лица,  осуществляющие  налогооблагаемый импорт товаров в

Республики Таджикистан, считается плательщиками НДС по такому импорту.

     4. Лицо-нерезидент, выполняющее работы или оказывающее услуги без

регистрации для целей НДС и подлежащее налогообложению в  соответствии

со  Статьей  195,  является налогоплательщиком по НДС по таким работам

или услугам.

 

     Статья 178. Требование о подаче заявления на регистрацию

 

     1. Лицо,  которое занимается экономической деятельностью и  объем

налогооблагаемых  операций которого за предшествующие 12 полных кален-

дарных месяцев превысил 12.000 не облагаемых налогом минимумов дохода,

обязано  подать  в налоговые органы заявление на регистрацию для целей

НДС не позднее чем через 10 дней после окончания этого периода.

     2. Для целей настоящей статьи, поставка товаров, выполнение работ

и оказание услуг нерезидентом принимаются во внимание при  определении

общей  стоимости налогооблагаемых операций только если они осуществля-

ются через постоянное учреждение этого нерезидента в Республике Таджи-

кистан.

 

     Статья 179. Добровольная регистрация

 

     Лицо, которое не обязано проходить регистрацию для целей НДС, мо-

жет добровольно подать заявление в налоговые органы на такую регистра-

цию.

 

     Статья 180. Регистрация

 

     1. Лицо, подающее заявление на регистрацию для целей НДС, обязано

сделать это в порядке и по форме,  установленной  Налоговым  комитетом

республики.

     2. При подаче лицом,  осуществляющим  налогооблагаемые  поставки,

заявления  на регистрацию для целей НДС,  налоговый орган обязан заре-

гистрировать такое лицо в реестре плательщиков НДС и выдать  регистра-

ционный сертификат в течение десяти дней после подачи заявления,  ука-

зав в нем полностью наименование (фамилию, имя) и другие соответствую-

щие сведения о налогоплательщике, дату выдачи сертификата, дату, с ко-

торой регистрация вступает в силу,  и идентификационный номер налогоп-

лательщика.

     3. Регистрация вступает в силу в одну из следующих дат, в зависи-

мости от того, какая дата наступит раньше:

     а) при обязательной регистрации в первый день  отчетного  периода

следующего за месяцем,  в котором возникает обязанность подать заявле-

ние на регистрацию;

     б) в  случае добровольной регистрации в первый день отчетного пе-

риода,  следующего за месяцем,  в котором было подано заявление на ре-

гистрацию;

     в) в дату,  указанную налогоплательщиком в заявлении на регистра-

цию.

     4. Налоговые органы обязаны открыть и вести  реестр  плательщиков

НДС содержащий подробные сведения о всех лицах, зарегистрированных для

целей НДС.

     5. Если лицо обязано зарегистрироваться для целей НДС и не подано

заявление на регистрацию, налоговые органы регистрируют налогоплатель-

щика  по собственной инициативе и направляют ему соответствующую доку-

ментацию.

     6. Лицо,  зарегистрированное  для  целей  НДС,  обязано указывать

идентификационный  орган  налогоплательщика  на  всех  налоговых  сче-

тах-фактурах по НДС и на всех декларациях и официальных письмах,  нап-

равляемых в налоговые органы.

 

     Статья 181. Аннулированные регистрации

 

     1. Налогоплательщик обязан подать заявление на аннулирование  ре-

гистрации для целей НДС, если он прекращает проводить налогооблагаемые

операции.  В этом случае аннулирование регистрации для целей НДС всту-

пает  в  силу в момент прекращения налогоплательщиком налогооблагаемых

операций.

     2. За  исключением случаев,  предусмотренных в пункте 1 настоящей

статьи,  налогоплательщик может обратиться с заявлением на аннулирова-

ние  регистрации  для  целей  НДС в любое время по прошествии двух лет

после вступления в силу последней регистрации для целей НДС,  если об-

щий  размер  налогооблагаемых операций налогоплательщика за предыдущие

12 полных календарных месяцев не превысит 12.000 не облагаемых налогом

минимумов  дохода.  Аннулирование регистрации для целей НДС вступает в

силу с момента подачи в налоговые органы  заявления  на  аннулирование

регистрации.

     3. Если регистрация лица для целей  НДС  аннулируется,  налоговые

органы  обязаны  исключить  наименование (фамилию,  имя) лица и другие

сведения о нем из реестра плательщиков НДС,  а также  изъять  выданный

регистрационный сертификат.

 

                  ГЛАВА 26. Объекты налогообложения

 

     Статья 182. Объекты налогообложения

 

     1. Объектами  обложения налогом на добавленную стоимость являются

налогооблагаемые операции и налогооблагаемый импорт.

     2. Налогооблагаемыми операциями являются наставки товаров, выпол-

нение работ и оказание услуг, кроме поставок товаров, выполнения работ

и оказания услуг, освобожденных от налога в соответствии с положениями

настоящего раздела,  осуществляемые в рамках самостоятельной  экономи-

ческой деятельности лица, если они считаются осуществляемыми на терри-

тории Республики Таджикистан в соответствии со Статьями 193  или  194.

Налогооблагаемые  операции  не  включают оказание услуг или выполнение

работ за пределами Республики Таджикистан в  соответствии  со  Статьей

194.

     3. Если налогоплательщик приобретает товары  (работы,  услуги)  с

оплатой  НДС и получает (или имеет право получить) соответствующий за-

чет,  использование таких товаров (работ,  услуг) или результатов  ис-

пользования  товаров  (работ,  услуг) для неэкономической деятельности

считается налогооблагаемой операцией.

     4. Поставка товаров, выполнение работ или оказание услуг налогоп-

лательщиком своим работникам, в том числе на безвозмездной основе, яв-

ляются налогооблагаемой операцией.

     5. Если регистрация налогоплательщика аннулируется, товары, оста-

ющиеся  в  его  владении на момент аннулирования,  рассматриваются как

поставленные в рамках налогооблагаемой операции, осуществленной в этот

момент.

     6. Независимо от других положений настоящей статьи,  поставка то-

варов лицом, которое приобрело эти товары в результате операции, обла-

гаемой НДС,  но не имело права на зачет по НДС при  приобретении  этих

товаров согласно Статье 201, не рассматривается в качестве налогообла-

гаемой операции.  Если зачет частично не был допущен при  приобретении

товаров,  то  размер  налогооблагаемой операции сокращается пропорцио-

нально доле зачета, который не был допущен.

     7. Стоимость упаковки,  подлежащей возврату, не включая в налого-

облагаемую сумму,  кроме случаев розничной продажи. Розничные торговцы

могут сокращать размер налогооблагаемого оборота на сумму, указываемую

в качестве выплаченного ими возмещения за возврат упаковки клиентами.

     8. В случае производства товаров, выполнения работ и оказания ус-

луг из давальческого сырья и материалов  заказчика,  когда  владельцем

сырья, материалов и продуктов переработки остается заказчик, налогооб-

лагаемой операцией для переработчика (производителя,  исполнителя) яв-

ляются  услуги  (  работы)  по переработке сырья и материалов в товары

(работы, услуги) (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904)

 

     Статья 183. Продажа или передача предприятия

 

     1. Продажа или передача в рамках одной операции практически  всех

активов предприятия или независимо действующего подразделения предпри-

ятия одним налогоплательщиком другому налогоплательщику  не  считается

налогооблагаемой операцией.

     2. В случае пункта 1 настоящей статьи,  покупатель или получатель

принимает права и обязательства продавца, указанные в настоящем разде-

ле,  которые связаны с проданным или переданным предприятием или неза-

висимо действующим подразделением предприятия.

     3. Настоящая статья применяется только в том случае, если продаю-

щая  (передающая)  и  получающая  стороны не позднее чем через 10 дней

после продажи (передачи) письменно уведомят налоговые органы о решении

применить положения настоящей статьи.

 

               ГЛАВА 27. Определение налогооблагаемого

                 оборота и налогооблагаемого импорта

 

     Статья 184. Стоимость налогооблагаемой операции

 

     1. Стоимость налогооблагаемой  операции  определяется  на  основе

суммы (стоимости,  в том числе в натуральной форме),  которую получает

или имеет право получить налогоплательщик от  клиента  или  от  любого

другого лица,  включая любые пошлины,  налоги и (или) другие сборы, но

без учета НДС (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

     2. Если налогоплательщик получает или вправе получить товары, ра-

боты или услуги в обмен на налогооблагаемую операцию,  стоимость нало-

гооблагаемой  операции включает рыночную цену этих товаров,  работ или

услуг (включая любые пошлины,  налоги или другие сборы),  но без учета

НДС.

     3. В случае, когда налогоплательщик не получает или не вправе по-

лучить какие-либо ценности в обмен на налогооблагаемую операцию (вклю-

чая товары,  остающиеся во владении в случае  аннулирования  регистра-

ции),  стоимость  налогооблагаемой  операции  равна рыночной стоимость

поставленных налогоплательщиком в ходе такой налогооблагаемой операции

(Закон РТ от 11.12.1999 г.  № 904) товаров, выполненных работ или ока-

занных услуг (включая любые пошлины,  налоги или другие сборы), но без

учета НДС.

     4. В случае потребления или использования товаров (работ или  ус-

луг) в неэкономических целях согласно Статье 182(3),  а также в случае

поставок собственным работникам согласно Статье 182(4),  сумма налого-

облагаемой операции равна рыночной цене этих товаров,  работ или услуг

(включая любые пошлины, налоги или другие сборы), но без учета НДС.

     5. По предприятиям оптовой и розничной торговли,  заготовительным

предприятиям, являющимся налогоплательщиками по НДС, в случае приобре-

тения  ими  товаров  у неплательщиков НДС и последующей поставки этими

налогоплательщиками таких товаров стоимость налогооблагаемой  операции

считается равной положительной разнице между стоимостью поставки таких

товаров без учёта НДС и стоимостью их приобретения.  При отрицательной

разнице  стоимость налогооблагаемой операции для подсчета НДС принима-

ется равной нулю (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

 

     Статья 185. Корректировка налогооблагаемого оборота

 

     1. Настоящая статья применяется к налогооблагаемым операциям  на-

логоплательщика в случаях:

     а) отмены операции;

     б) изменения характера операции;

     в) изменения согласованной компенсации за операцию как по причине

снижения цен, так и по любой иной причине; или

     г) полного или частичного возврата товаров (результата работ  или

услуг) налогоплательщику.

     2. Если налогоплательщик в результате наступления одного из собы-

тий, указанных в пункте 1 настоящей статьи:

     а) предъявил налоговый счет-фактуру на НДС,  в котором сумма  НДС

указана неверно; или

     б) указал в декларации по НДС неправильную сумму НДС, то произво-

дится  корректировка в соответствии с пунктом 5 Статьи 201 или пунктом

2 Статьи 200.

 

     Статья 186. Размер налогооблагаемого импорта

 

     1. Размером налогооблагаемого импорта является  таможенная  стои-

мость товаров,  определяемая в соответствии с таможенным законодатель-

ством Республики Таджикистан , плюс сумма пошлин и налогов, подлежащих

уплате при ввозе товаров в Республику Таджикистан, но без НДС.

     2. В случае услуг,  рассматриваемых как  часть  импорта  согласно

Статье  197(2),  их  стоимость  без учета НДС добавляется к стоимости,

указанной в пункте 1 настоящей статьи.

 

                      ГЛАВА 28. Налоговые льготы

 

     Статья 187. Освобождения от уплаты налога

 

     Следующие поставки товаров,  выполнение работ и оказание услуг, а

также следующие виды импорта освобождаются от уплаты НДС (кроме случа-

ев экспорта товаров):

     а) продажа, передача или аренда недвижимости, (включая предостав-

ление помещений для жилья за плату), кроме:

     -продажи или передачи гостиничных помещений или жилья для отдыха-

ющих;

     -продажи или  передачи  вновь выстроенных жилых помещений,  кроме

случаев, когда помещения использовались как жилые, по крайней мере, на

протяжении 2 лет;

     б) оказание финансовых услуг;

     в) поставка или импорт национальной или иностранной валюты (кроме

нумизматических целей), а также ценных бумаг;

     г) импорт  золота,  предназначенного  для  поставки Национальному

банку Таджикистана;

     д) оказание религиозной организацией религиозных и ритуальных ус-

луг;

     е) оказание медицинских услуг;

     ж) оказание образовательных услуг для детей и подростков в  круж-

ках,  секциях (в том числе физического воспитания и спорта), студиях а

также услуг по уходу за детьми в дошкольных учреждениях;

     з) оказание образовательных услуг учебными заведениями;

     и) поставка товаров, выполнение робот и оказание услуг в качестве

гуманитарной  помощи,  а также импорт товаров,  передаваемых государс-

твенным органом Республики Таджикистан и общественным организациям  на

цели ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий и катастроф;

     к) импорт в Республику Таджикистан товаров из стран, которые при-

меняют  по  отношению  к экспорту товаров (работ,  услуг) в Республику

Таджикистан режим обложения налогом на добавленную стоимость.  В  слу-

чае,  если НДС, уплаченный в стране, откуда ввозится товар, меньше НДС

по данным товарам,  определяемого в соответствии с настоящим разделом,

ввозимые товары облагаются НДС на сумму разницы;

     л) поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг обществами

инвалидов, слепых, глухих и предприятиями, находящимися в их собствен-

ности,  в которых одновременно: а) не менее 50% численности работников

инвалидов, слепые, глухие; не менее 50% средств на оплату труда и иное

материальное вознаграждение,  включая  натуральное,  израсходовано  на

нужды инвалидов, слепых, глухих (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904);

     м) производственно-технологическое оборудование  и  комплектующие

изделия к нему,  импортируемые (ввозимые) в Республику Таджикистан для

формирования  (пополнения  при  увеличении  размера)  уставного  фонда

предприятия  в течение одного года с момента государственной регистра-

ции (перерегистрации в связи с увеличением  размера  уставного  фонда)

этого предприятия,  при условии, что это имущество используется непос-

редственно для производства товаров, выполнения работ и оказания услуг

в соответствии с учредительными документами предприятия и не относится

к категории подакцизных товаров. В случае, если такое предприятие лик-

видируется  или вышеуказанное импортированное (ввезенное) в Республику

Таджикистан имущество поставляется другому лицу в течение  4-х  лет  с

момента  государственной регистрации (перерегистрации в связи с увели-

чением размера уставного фонда) этого предприятия, не уплаченная в со-

ответствии  с настоящим пунктом при импорте производственно-технологи-

ческого оборудования и комплектующих изделий к нему сумма НДС подлежит

взысканию в государственный бюджет (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

 

     Статья 188. Особенности  налогообложения при перемещении товаров

                 через таможенную границу Республики Таджикистан

 

     1. При ввозе товаров на таможенную территорию  Республики  Таджи-

кистан  в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение

производства в следующем порядке:

     а) при помещении товаров под таможенный режим выпуска для свобод-

ного обращения налог уплачивается в полном объеме;

     б) при  помещении товаров под таможенный режим реимпорта налогоп-

лательщиком уплачиваются суммы налога,  от уплаты которых от был осво-

божден, либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в

соответствии с настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренным таможен-

ным законодательством Республики Таджикистан;

     в) при помещении товаров под таможенные режимы транзита, таможен-

ного склада,  реэкспорта,  магазина беспошлинной торговли, переработки

под таможенным контролем,  свободной таможенной зоны, свободного скла-

да, уничтожения и отказа в пользу государства налог не уплачивается;

     г) при помещении товаров под таможенный режим переработки на  та-

моженной территории налог уплачивается при ввозе этих товаров на тамо-

женную территорию Республики Таджикистан с последующим возвратом упла-

ченных  сумм налога при вывозе продуктов переработки с таможенной тер-

ритории Республики Таджикистан ;

     д) при  помещении  товаров  под таможенный режим временного ввоза

применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога  в  по-

рядке  предусмотренном  таможенным законодательством Республики Таджи-

кистан;

     е) при ввозе продуктов переработки товаров,  помещенных под тамо-

женный режим переработки вне таможенной территории  Республики  Таджи-

кистан, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога

в порядке,  предусмотренном  таможенным  законодательством  Республики

Таджикистан.

     2. При ввозе товаров с таможенной территории Республики Таджикис-

тан налогообложение производится в следующем порядке:

     а) при помещении товаров под таможенный режим экспорта за пределы

территории Республики Таджикистан налог не уплачивается или уплаченные

суммы налога возмещаются (засчитываются) налоговыми органами Республи-

ки Таджикистан в порядке, предусмотренном таможенным законодательством

Республики Таджикистан и настоящим Кодексом.

     Указанный в настоящем подпункте порядок применяется также к выво-

зу товаров за пределы таможенной территории Республики  Таджикистан  в

соответствии  с  таможенным  режимом экспорта в отношении тех товаров,

которые в момент вывоза являются помещенными под таможенные режимы та-

моженного склада, свободного склада или свободной таможенной зоны (За-

кон РТ от 11.12.1999 г. № 904);

     б) при  вывозе  помещенных под таможенный режим реэкспорта иност-

ранных товаров уплаченные при ввозе на таможенную территорию Республи-

ки Таджикистан (в связи с превышением установленных таможенным законо-

дательством сроков обязательного вывоза помещенных под режим реэкспор-

та  иностранных товаров) суммы налога возвращаются налогоплательщику в

порядке,  определяемом таможенным законодательством Республики  Таджи-

кистан (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904);

     в) при вывозе товаров с таможенной территории  Республики  Таджи-

кистан  в  соответствии с иными по сравнению с указанными в подпунктах

"а" и "б" настоящего пункта таможенными режимами,  освобождение от уп-

латы  налога  и  (или) возврат уплаченных сумм налога не производится,

если иное не  предусмотрено  таможенным  законодательством  Республики

Таджикистан.

     3. При перемещении физическими лицами товаров, не предназначенных

для производственной или иной экономической деятельности, может приме-

няться упрощенный либо льготный порядок уплаты налога.  При этом стои-

мость  приобретенных товаров,  предназначенных для личного потребления

не должна превышать эквивалент 1000 долларов США.  Превышение подлежит

налогообложению в общеустановленном (не льготном) порядке.

     4. При несоблюдении условий избранного таможенного режима в  слу-

чаях,  предусмотренных  таможенным законодательством Республики Таджи-

кистан,  налогоплательщиком уплачиваются суммы налога,  а также начис-

ленные на эти суммы проценты (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

 

       ГЛАВА 29. Операции, облагаемые налогом по нулевой ставке

 

     Статья 189. Налогообложение экспорта товаров (работ, услуг)

 

     Экспорт товаров (работ,  услуг) облагается налогом на добавленную

стоимость по нулевой ставке,  за исключением поставки товаров  (работ,

услуг) в государства,  которые применяются по отношению к экспорту то-

варов (работ,  услуг) в Республику Таджикистан режим обложения налогом

на добавленную стоимость.

 

     Статья 190. Налогообложение международных и транзитных перевозок

 

     1. Оказание транспортных или иных услуг или выполнение работ, не-

посредственно связанных с международными грузовыми и пассажирскими пе-

ревозками, а также поставка горюче-смазочных материалов и других пред-

метов потребления, загружаемых на борт воздушного судна, для потребле-

ния  во  время  международных  полетов,  облагаются налогом по нулевой

ставке.

     2. Перевозка и обслуживание транзитных грузоотправлений,  указан-

ных в пункте "в" Статьи 188(1) облагаются налогом  по  нулевой  ставке

(Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

     3. Данная статья не применяется в отношении  государств,  которые

применяют  по отношению к оказанию транспортных или иных услуг или вы-

полнению работ, непосредственно связанных с международными грузовыми и

пассажирскими  перевозками  в Республику Таджикистан,  режим обложения

налогом на добавленную стоимость.

 

     Статья 191. Золото, поставляемое Национальному банку Таджикистана

 

     Поставки золота Национальному банку Таджикистана облагаются нало-

гом по нулевой ставке.

 

                  ГЛАВА 30. Время и место совершения

           налогооблагаемой операции и специальные правила

 

     Статья 192. Время совершения налогооблагаемой операции

 

     1. За исключением случаев, предусмотренных в пунктах 2 и 3 насто-

ящей статьи, налогооблагаемая операция имеет место при выставлении на-

логового счета-фактуры по НДС в отношении данной операции.

     2. Если  налоговый  счет-фактура по НДС не выставляется в течение

пяти дней после сроков,  указанных в настоящем пункте, пункт 1 настоя-

щей статьи не применяется, и налогооблагаемая операция имеет место:

     а) в момент приемки, продажи или передачи товаров, выполнения ра-

бот или оказания услуг; или

     б) в случае поставки товаров,  предусматривающей перевозку  това-

ров, в момент отгрузки.

     3. Когда платеж осуществляется до наступления срока, указанного в

подпункте  "а" или "б" пункта 2 настоящей статьи,  то,  если налоговый

счет-фактура по НДС не выставляется в течение пяти дней после платежа,

пункты 1 и 2 настоящей статьи не применяются,  и налогооблагаемая опе-

рация имеет место при осуществлении платежа.

     4. Для  целей пункта 3 настоящей статьи и за исключением случаев,

предусмотренных в пункте 5 настоящей статьи,  если за налогооблагаемую

операцию производится два или более платежа, то каждый платеж рассмат-

ривается как осуществляемый за отдельную операцию в размере суммы пла-

тежа.

     5. Если услуги оказываются на регулярной или  постоянной  основе,

то оказание услуг рассматривается как происходящее каждый раз в момент

выставления налогового счета-фактуры по НДС в  связи  с  любой  частью

этой  операции или,  если платеж производится раньше,  в момент оплаты

любой из частей операции.

     6. В  случае применения Статьи 182(3) моментом совершения налого-

облагаемой операции служит момент начала использования или  приобрете-

ния товаров,  работ или услуг.  В случаях,  указанных в Статье 182(4),

моментом совершения налогооблагаемой операции является момент поставки

товаров, выполнения работ или оказания услуг работникам.

     7. В случае применения Статьи 182(5) моментом поставки служит мо-

мент, непосредственно предшествующий вступлению в силу аннулирования.

     8. Момент совершения налогооблагаемой операции по поставке элект-

ро- или теплоэнергии, газа или воды определяется в соответствии с пра-

вилами,  действующими в отношении оказания услуг.  Импорт электро- или

теплоэнергии  и  газа облагается налогом не таможенными,  а налоговыми

органами.

 

     Статья 193. Место поставки товаров

 

     1. Если условия поставки предусматривают транспортировку товаров,

поставка осуществляется в месте начала транспортировки товаров.  В ос-

тальных случаях поставка товаров осуществляется в местах их передачи.

     2. Поставка  электро-  или  теплоэнергии  и газа осуществляется в

месте получения товаров. В случае экспорта таких товаров из Республики

Таджикистан считается, что поставка осуществляется в Республике Таджи-

кистан.

 

     Статья 194. Место выполнения работ или оказания услуг

 

     1. Местом выполнения работ или оказания услуг для целей настояще-

го Раздела служит:

     а) местонахождения недвижимого имущества,  если  работы  (услуги)

непосредственно связаны с этим имуществом;

     б) место фактического осуществления работ (услуг),  если они свя-

заны с движимым имуществом;

     в) место фактического осуществления услуг, если они оказываются в

сфере культуры,  искусства,  образования, физической культуры и спорта

или в иной аналогичной сфере деятельности;

     г) место фактического осуществления транспортировки,  если работы

(услуги) связаны с этой транспортировкой.  Для целей Статьи 190, такая

операция, связанная с выполнением работ или оказанием услуг налогопла-

тельщиком вне территории Республики Таджикистан ,  считается  осущест-

вляемой на территории Республики Таджикистан;

     д) местонахождение постоянного учреждения покупателя услуг, с ко-

торым  (постоянным  учреждением) в наибольшей мере связаны эти услуги.

Положения настоящего подпункта применяются к следующим услугам:

     передача в собственность или уступка патентов, лицензий, торговых

марок, авторских прав или иных аналогичных прав;

     проведение консультаций, оказание юридических, бухгалтерских, ин-

женерных или рекламных услуг, а также услуг по обработке данных и иных

аналогичных услуг; оказание услуг по предоставлению персонала;

     аренда движимого имущества (за исключением  транспортных  средств

транспортных предприятий);

     оказание услуг агента, нанимающего лицо (предприятие или физичес-

кое  лицо) от имени главного участника контракта для выполнения услуг,

предусмотренных настоящим подпунктом;

     е) место осуществления экономической деятельности лица, выполняю-

щего работы или оказывающего услуги.

     2. При  применении пункта 1 настоящей статьи место выполнения ра-

бот или оказания услуг, указанное более чем в одном подпункте пункта 1

настоящей статьи, определяется первым по порядку из этих подпунктов.

 

     Статья 195. Обратное обложение

 

     1. Если лицо, которое не является резидентом и не зарегистрирова-

но для целей НДС в Республике Таджикистан, оказывает услуги или выпол-

няет  работы на территории Республики Таджикистан для налогового аген-

та,  указанного в пункте 2 настоящей статьи,  то для целей  настоящего

раздела такое выполнение работ или оказание услуг облагается налогом в

соответствии с настоящей статьей.

     2. Для  целей  настоящей  статьи налоговым агентом является любое

лицо,  зарегистрированное в Республике Таджикистан для целей НДС,  или

любое юридическое лицо-резидент.

     3. В случае применения пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент

удерживает налог из суммы, подлежащей выплате нерезиденту. Сумма нало-

га определяется путем применения налоговой ставки в соответствии с по-

ложением  Статьи 199(1) к сумме,  подлежащей выплате нерезиденту после

удержания налога.

     4. Если налоговый агент зарегистрирован для целей НДС, удержанный

налог уплачивается при представлении декларации по НДС за месяц, в ко-

тором была совершена операция.  Платежный документ для уплаты удержан-

ного налога считается налоговым счетом-фактурой по НДС  и  дает  право

налоговому агенту на зачет суммы НДС согласно положениям Статьи 201.

     5. Если налоговый агент не зарегистрирован для целей НДС, он обя-

зан уплатить удержанный налог в порядке, установленном Налоговым коми-

тетом республики в течение пяти дней со дня осуществления платежа  не-

резиденту.

     6. В случае импорта имущества,  принадлежащего  нерезиденту,  для

сдачи  в  аренду при взимании НДС с арендных платежей в соответствии с

настоящей статьей с согласия владельца-нерезидента налоговый агент мо-

жет потребовать зачет суммы НДС,  уплаченного с импорта. В данном слу-

чае налоговый агент рассматривается в качестве налогоплательщика и не-

сет  ответственность  за уплату НДС при последующей поставке имущества

(исключая его экспорт).

 

     Статья 196. Время импорта

 

     Импорт товаров имеет место в момент обложения товаров  таможенной

пошлины  в соответствии с таможенным законодательством Республики Тад-

жикистан.  Если таковы освобождены от таможенной пошлины, импорт това-

ров имеет место в момент, в который была бы оплачена таможенная пошли-

на, если бы товары не были освобождены от пошлины.

 

     Статья 197. Смешанные операции

 

     1. Поставка товаров, выполнение работ или оказание услуг, носящих

вспомогательный  характер  по отношению к (основной) поставке товаров,

выполнению работ или оказанию услуг, рассматривается как часть послед-

ней.

     2. Выполнение работ или оказание услуг,  носящих  вспомогательный

характер по отношению к импорту товаров, является частью импорта това-

ров.

     3. Налогооблагаемая  операция,  которая  включает самостоятельные

элементы, один или более из которых предусматривают отдельную поставку

товаров,  оказание  услуг или выполнение работ,  освобожденных от НДС,

рассматривается как состоящая  из  отдельных  операций.  Освобожденная

операция, которая включает самостоятельные элементы, один или более из

которых предусматривают отдельную поставку товаров, оказание услуг или

выполнение работ, подлежащие обложению НДС, рассматривается как состо-

ящая из отдельных операций.

 

     Статья 198. Операции, осуществляемые агентом

 

     1. Поставка товаров,  выполнение работ или оказание услуг  лицом,

которое является агентом (доверенным лицом) другого лица (доверителя),

от имени и по поручению этого  другого  лица  (доверителя),  считается

операцией, осуществляемой доверителем.

     2. Пункт 1 настоящей статьи не применяется к услугам, оказываемым

агентом доверителю.

     3. Пункт 1 настоящей статьи не применяется к поставке  товаров  в

Республику Таджикистан резидентным агентом лица,  не являющегося рези-

дентом и не зарегистрированного в качестве плательщика НДС в Республи-

ке  Таджикистан.  В  этом случае для целей НДС поставка считается осу-

ществляемой агентом.

 

             ГЛАВА 31. Порядок начисления и уплаты налога

 

     Статья 199. Ставка налога на добавленную стоимость

 

     1. Ставка налога на добавленную стоимость составляет 20 процентов

налогооблагаемого  оборота и (или) налогооблагаемого импорта (Закон РТ

от 11.12.1999 г. № 904).

     2. Налогооблагаемый оборот состоит из общей стоимости налогообла-

гаемых операций за отчетный период.

 

     Статья 200. Налог на добавленную стоимость,  подлежащий уплате в

                 бюджет с налогооблагаемого оборота

 

     1. Сумма  налога  на добавленную стоимость,  подлежащего уплате в

бюджет с налогооблагаемого оборота за отчетный период  в  соответствии

со Статьей 192,  определяется как разница между суммой налога,  начис-

ленного с налогооблагаемого оборота в соответствии со Статьей  199(1),

и суммой налога, подлежащего зачету в соответствии со Статьей 201.

     2. В случаях, указанных в Статье 185, когда подлежащий уплате НДС

превышает  фактически  показанный  налогоплательщиком  в декларации по

НДС,  сумма превышения рассматривается как НДС,  подлежащий уплате  за

отчетный  период,  в котором имело место событие,  упомянутое в Статье

185,  и добавляется к сумме налога, подлежащего уплате за отчетный пе-

риод в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

 

     Статья 201. Налог на добавленную стоимость, затрачиваемый при оп-

                 ределении платежей в бюджет

 

     1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, суммой зачитыва-

емого налога на добавленную стоимость является сумма налога,  подлежа-

щего уплате (уплаченного) налогоплательщиком по выставленным ему нало-

говым счетам-фактурам по НДС,  с учетом наступления времени облагаемой

операции по:

     а) импорт  товаров  в  течение  отчетного периода согласно Статье

196; и

     б) облагаемым  операциям,  которые предусматривают поставки това-

ров,  выполнение работ или оказание услуг и которые считаются имеющими

место в отчетный период согласно Статье 192,  если товары,  работы или

услуги используются или должны быть использованы в целях экономической

деятельности  налогоплательщика,  даже если они не включаются в произ-

водственные затраты.

     2. В  случаях НДС подлежащего уплате (уплаченного) налогоплатель-

щиком по выставленным ему налоговым счетам-фактурам по НДС  за  импорт

товаров  и  налогооблагаемые операции,  которые частично предназначены

для экономической деятельности налогоплательщика,  а частично для дру-

гих целей,  зачет НДС производится исходя из удельного веса их исполь-

зования в экономической деятельности.

     3. Не допускается зачет НДС в случаях:

     а) легковых автомобилей,  за исключением предлагаемых на  продажу

или в прокат лицом,  для которого продажа или прокат автомобилей явля-

ются основным видом коммерческой деятельности, или

     б) расходов на развлечения или на представительские цели, на бла-

готворительность или на социальные цели.

     4. В случае, когда налогоплательщик имеет налогооблагаемые опера-

ции и операции, освобожденные от налога на добавленную стоимость в со-

ответствии со Статьей 185,  в зачет по НДС принимается сумма налога на

добавленную стоимость,  определенного по удельному весу налогооблагае-

мого оборота в общем обороте. Если налогоплательщик имеет только осво-

божденный оборот,  зачет не допускается. Пункт 2 настоящей статьи при-

нимается до применения настоящего пункта.

     5. В случаях,  описанных в Статье 187, когда НДС, указанный в на-

логовом счете-фактуре или в декларации по НДС, превышает НДС, подлежа-

щий уплате  налогоплательщиком,  допускается  зачет  налогоплательщику

суммы превышения за отчетный период, в котором имел место случай, ука-

занный в пункте 1 Статьи 187 (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

     6. В  случае  товаров,  указанных в подпункте "к" пункта 1 Статьи

187,  НДС, уплаченный в стране, откуда ввозится товар, рассматривается

как НДС, уплаченный в Республике Таджикистан, но не свыше суммы, кото-

рая была бы уплачена с внутренних поставок таких товаров  в  соответс-

твии с настоящим разделом.

 

     Статья 202. Налоговые счета-фактуры по НДС

 

     1. Если  пунктом 4 настоящей статьи не предусмотрено иное,  лицо,

зарегистрированное как плательщик  налога  на  добавленную  стоимость,

осуществляющее налогооблагаемую операцию,  обязано выставить налоговый

счет-фактуру по НДС получателю товаров,  работ или услуг. Лицо, не за-

регистрированное  для  целей НДС,  не имеет права выставлять налоговые

счета-фактуры по НДС.

     2. Налоговый  счет-фактура по НДС определяет собой документ стро-

гой отчетности,  выполненный по форме, установленной Налоговым комите-

том республики и содержащий следующую информацию:

     а) наименование (фамилия,  имя)  налогоплательщика  и  покупателя

(заказчика), а также торговое наименование плательщика, если оно отли-

чается от юридического наименования;

     б) идентификационный номер налогоплательщика и покупателя (заказ-

чика);

     в) номер и дату выдачи регистрационного сертификата по НДС;

     г) название отгруженных товаров,  выполненных работ или оказанных

услуг;

     д) сумму налогооблагаемой операции;

     е) сумму акцизного налога с подакцизных товаров;

     ж) сумму НДС причитающегося с данной налогооблагаемой операции;

     з) дату выдачи налогового счета-фактуры по НДС;

     и) порядковый номер налогового счета-фактуры по НДС.

     3. Налогоплательщик обязан выставить и выдать налоговый счет-фак-

туру по НДС покупателю товара (заказчику работ, услуг) при осуществле-

нии поставки или не позднее чем через пять дней после поставки.

     4. В случае розничных поставок товаров, выполнении работ или ока-

зании услуг покупателям, которые не являются плательщиками НДС, взамен

налогового счета-фактуры по НДС может быть выдана квитанция или  упро-

щенный налоговый счет-фактура по форме,  установленной Налоговым коми-

тетом республики.

     5. Налоговые  счета-фактуры  по  НДС выписываются только при осу-

ществлении налогооблагаемых операций.  Если поставка товаров, выполне-

ние  работ  и (или) оказание услуг освобождены от НДС в соответствии с

положениями настоящего раздела,  налоговые счета-фактуры по НДС не вы-

писываются (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

     6. Счет-фактура по НДС на экспортные операции должна включать: а)

запись  о  том,  что счет-фактура относится к экспортной операции;  б)

страну и пункт назначения экспорта;  в) применяемую ставку НДС по экс-

портной операции (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

 

     Статья 203. Особые правила

 

     Определение суммы  НДС,  подлежащей уплате в случае азартных игр,

лотерей,  услуг туристических агентов, комиссионных продаж, продаж по-

держанных  товаров и других секторов,  в которых определение налоговой

базы на основании общих правил затруднено,  осуществляется в  порядке,

установленном инструкциями Налогового комитета республики, согласован-

ными Министерством финансов Республики Таджикистан.

 

        ГЛАВА 32. Административные и заключительные положения

 

     Статья 204. Представление деклараций и уплата налога на добавлен-

                 ную стоимость

 

     1. Каждый налогоплательщик обязан:

     а) представить в соответствующий налоговый орган декларацию о на-

логе на добавленную стоимость за каждый отчетный период;

     б) уплатить налог в бюджет за каждый отчетный период  не  позднее

срока, установленного для представления декларации по НДС.

     2. Декларация о налоге на добавленную стоимость представляется за

каждый  отчетный период не позднее 15 числа месяца,  следующего за от-

четным периодом.

     3. Когда  регистрация  осуществляется ретроактивно в соответствии

со Статьей 180(3)(в), налогоплательщик обязан уплатить НДС с налогооб-

лагаемых  операций,  осуществленных  в период с момента вступления ре-

гистрации в силу,  и имеет право на зачет сумм налога в порядке, уста-

новленном для налогоплательщиков. Кроме того, соответствующие операции

должны быть отражены в первой  декларации,  представляемой  налогопла-

тельщиком, и также операции считаются имевшими место в течение месяца,

за который подается декларация.  В этом случае налогоплательщик  имеет

право выставить счета-фактуры по НДС в отношении операций,  отраженных

в декларации.

     4. Пункты  1 и 2 настоящей статьи не применяются к лицу,  которое

является налогоплательщиком только при импорте товаров в  соответствии

со Статьей 177(3).

     5. НДС по налогооблагаемому импорту начисляется и взимается тамо-

женными  органами в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным за-

конодательством Республики Таджикистан в порядке,  предусмотренном для

уплаты таможенной пошлины.

 

     Статья 205. Отчетный период по налогу на добавленную стоимость

 

     Отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость является ка-

лендарный месяц.

 

     Статья 206. Операция с бюджетом в случае превышения суммы налога,

                 подлежащего зачету,  над суммой налога,  начисленного

                 за отчетный период

 

     1. В случае налогоплательщика,  не менее 25 процентов налогообла-

гаемого оборота которого за отчетный период подлежит обложению налогом

по нулевой ставке,  превышение суммы налога,  относимого в зачет,  над

суммой  начисленного  налога  за отчетный период возвращается из соот-

ветствующего бюджета финансовым органом совместно с налоговым  органом

в  течение 45 дней с момента получения налоговым органом заявления на-

логоплательщика.

     2. В  случае  других  налогоплательщиков превышение суммы налога,

относимого в зачет,  над суммой начисленного налога за отчетный период

переносится  на следующие 5 отчетных периодов и зачитывается в платежи

за эти периоды, а любой остаток превышения подлежит возврату из бюдже-

та в течение 45 дней по истечении этого 5-месячного периода.

     3. Во всех случаях, когда налоговым органом будет обнаружено, что

определенные суммы были возвращены налогоплательщику по ошибке,  нало-

говый орган может потребовать возврата таких сумм в порядке,  установ-

ленном для сбора налогов.

 

     Статья 207. Ответственность налогоплательщиков и контроль,  осу-

                 ществляемый налоговыми органами

 

     1. Ответственность за правильность исчисления и своевременную уп-

лату в бюджет налога на добавленную стоимость,  а также за представле-

ние в установленные сроки деклараций в налоговые органы несут налогоп-

лательщики  и их должностные лица в соответствии с настоящим Кодексом,

а в случаях,  когда взыскание налога на добавленную стоимость входит в

компетенцию  таможенных органов Республики Таджикистан,  - в соответс-

твии с таможенным законодательством Республики Таджикистан.

     2. Контроль  за налогообложением по НДС осуществляется налоговыми

и таможенными органами в пределах их соответствующей компетенции  сог-

ласно  настоящему  Кодексу  и  таможенному законодательству Республики

Таджикистан.

 

                         Раздел VIII. АКЦИЗЫ

 

                           ГЛАВА 33 Акцизы

 

     Статья 208. Понятие акцизов

 

     1. Акцизом является косвенный налог, включаемый в цену реализации

подакцизных товаров.

     2. Производство на территории Республики Таджикистан  или  импорт

подакцизных товаров подлежит обложению акцизами, за исключением случа-

ев их освобождения от этого налога.

 

     Статья 209. Налогоплательщики

 

     1. Если настоящим Разделом не предусмотрено  иное,  плательщиками

акцизов  являются  все  юридические и физические лица,  осуществляющие

производство подакцизных товаров на территории Республики  Таджикистан

и (или) импорт подакцизных товаров (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

     2. В случае товаров, производимых на территории Республики Таджи-

кистан из сырья,  поставляемого заказчиком (давальческого сырья), пла-

тельщиком акцизов является товаропроизводитель, который обязан переда-

вать  заказчику произведенные из его сырья подакцизные товары (готовую

продукцию) по цене реализации,  включающей акциз в соответствии с нас-

тоящим  Кодексом как если бы это давальческое сырье принадлежало това-

ропроизводителю,  за вычетом цены (стоимости) поставленного заказчиком

сырья,  израсходованного на производство подакцизного товара (Закон РТ

от 11.12.1999 г. № 904).

 

     Статья 210. Объект налогообложения

 

     Объектом налогообложения являются следующие налогооблагаемые опе-

рации:

     а) в случае подакцизных товаров,  производимых на территории Рес-

публики Таджикистан, налогооблагаемой операцией является отпуск подак-

цизных товаров за пределы производственного помещения;

     б) в  случае  импорта  налогооблагаемой операцией является импорт

подакцизных товаров на территорию Республики Таджикистан  в  соответс-

твии с таможенным законодательством.

 

     Статья 211. Сумма налогооблагаемой операции

 

     1. Пункты  2-4 настоящей статьи применяются в случаях,  когда ис-

числение акциза основывается на стоимости подакцизных товаров и ставка

акциза,  выраженной в процентах к стоимости. В иных случаях исчисление

акциза производится путем умножения ставки акциза,  выраженной в твер-

дой сумме на единицу товара, на соответствующее количество подакцизных

товаров.

     2. В случае подакцизных товаров,  производимых на территории Рес-

публики Таджикистан,  сумма налогооблагаемой операции определяется  на

основе вознаграждения,  полученного или подлежащего получению налогоп-

лательщиком от клиента или любого другого лица,  за исключением  суммы

НДС и акциза, в размере не менее оптовой рыночной цены (за вычетом НДС

и акциза). В случае подакцизных товаров, которые налогоплательщик про-

дает в розницу, сумма налогооблагаемой операции определяется на основе

оптовой рыночной цены (за вычетом НДС и акциза).

     3. В случае импорта суммой налогооблагаемой операции является та-

моженная стоимость подакцизных товаров,  определенная в соответствии с

таможенным законодательством Республики Таджикистан,  но в размере, не

меньшем оптовой рыночной цены (за вычетом НДС и  акциза),  плюс  сумма

пошлин  и налогов,  подлежащих уплате при импорте товаров в Республику

Таджикистан, за исключением налога на добавленную стоимость т акциза.

     4. Цена упаковки, за исключением возвратной упаковки, учитывается

при определении суммы налогооблагаемой операции.

 

     Статья 212. Время совершения налогооблагаемой операции

 

     1. В случае подакцизных товаров,  производимых на территории Рес-

публики  Таджикистан,  налогооблагаемая  операция имеет место во время

отпуска товаров за пределы производственного помещения.

     2. В случае импорта подакцизных товаров,  налогооблагаемая опера-

ция имеет место во время совершения импорта согласно таможенному зако-

нодательству.

 

     Статья 213. Налогообложение экспорта

 

     Экспорт подакцизных товаров облагается по нулевой ставке, за иск-

лючением поставки подакцизных товаров в государства, которые применяют

по  отношению  к экспорту подакцизных товаров в Республику Таджикистан

режим обложения налогом.

 

     Статья 214. Освобождения

 

     1. От уплаты акциза освобождается следующее:

     а) алкогольные напитки, производимые физическим лицом и использу-

емые для собственного потребления в пределах лимита,  устанавливаемого

Правительством Республики Таджикистан;

     б) импорт одного литра алкогольных напитков и одного  блока  (200

штук)  сигарет физическим лицом для собственного потребления,  а также

для лиц, въезжающих в Республику Таджикистан на автомобиле, - содержи-

мое топливного бака;

     в) товары,  провозимые транзитом через территорию Республики Тад-

жикистан;

     г) временный импорт товаров на территорию Республики Таджикистан,

за исключением товаров, предназначенных для реэкспорта;

     д) товары, предназначенные для реэкспорта и гарантированные зало-

говым обеспечением в порядке, предусмотренном таможенным законодатель-

ством (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904);

     е) подакцизные  товары,  кроме алкогольных и табачных изделий им-

портируемые в рамках гуманитарной помощи при стихийных бедствиях;

     ж) импорт в Республику Таджикистан товаров из стран, которые при-

меняют по отношению к экспорту товаров  (работ,  услуг)  в  Республику

Таджикистан режим обложения акцизом. В случае если акциз, уплаченный в

стране,  откуда ввозится товар, меньше акциза по данным товарам, опре-

деляемого в соответствии с настоящим разделом, ввозимые товары облага-

ются акцизом на сумму разницы.

     2. Освобождение от акцизов, указанные в подпунктах (в)-(е) пункта

1 настоящей статьи,  применяются только в случаях,  когда  выполняются

условия освобождения от таможенной пошлины при соответствующих режимах

в соответствии с таможенным законодательством  Республики  Таджикистан

(Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904). В этих случаях, если для целей взи-

мания таможенной пошлины импорт подпадает под действие режима возврата

пошлины  или если требуется оплата таможенной пошлины в случае наруше-

ния условий освобождения, тот же режим применяется к взиманию акциза.

 

     Статья 215. Зачет акциза для производственных ресурсов

 

     1. Лицо,  покупающее подакцизный товар (сырьевые материалы) и ис-

пользующее  этот  товар  для  производства других подакцизных товаров,

подлежащих обложению налогом,  или экспортирующее приобретенный товар,

имеет  право на налоговый зачет в размере акциза,  уплаченного при по-

купке товара (сырьевых материалов), или на возврат суммы акциза по та-

кому товару (сырьевым материалам).

     2. Разрешается зачет или возврат акциза, уплаченного за подакциз-

ные товары, используемые:

     а) в качестве образцов для проведения акцизов или  производствен-

ных проверок;

     б) для научных исследований;

     в) в медицинских целях больницами и аптеками.

     3. Зачет или возврат акциза согласно настоящей статье допускается

только при представлении налогового счета-фактуры, подтверждающего уп-

лату акциза,  или в случае сырьевых материалов - при представлении со-

ответствующей документации. Сумма акциза возвращается налогоплательщи-

ку из соответствующего бюджета финансовым органом совместно с  налого-

вым  органом в течение 45 дней после подачи документов в налоговые ор-

ганы (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

 

     Статья 216. Ставки налогов и перечень подакцизных товаров

 

     Правительство Республики Таджикистан определяет  перечень  подак-

цизных  товаров из числа следующих позиций товарной номенклатуры внеш-

неэкономической деятельности и устанавливает ставки  акцизного  налога

по ним:

     Глава 22 (Безалкогольные и алкогольные напитки и уксус)

     Глава 24 (Табак и табачные изделия)

     Глава 27 (Горюче-смазочные и аналогичные материалы)

     Код 4011, 4012 (Автомобильные шины)

     Код 8703 (Легковые автомобили).

 

     Статья 217. Уплата акцизов

 

     1. В случае производства подакцизных товаров акцизы подлежат  уп-

лате в отношении налогооблагаемых операций,  которые имеют место в те-

чение каждого отчетного периода, не позже:

     13 числа месяца - за первую декаду месяца;

     23 числа месяца - за вторую декаду месяца;

     3 числа следующего месяца - за оставшуюся часть месяца.

     2. Отчетным периодом по  акцизу  являются  периоды,  указанные  в

пункте 1 настоящей статьи.

     3. Если налогоплательщик имеет просроченную задолженность по  уп-

лате  акциза за любой период,  то с момента появления просроченной за-

долженности и до ее урегулирования акцизы подлежат уплате в момент со-

вершения налогооблагаемой операции,  и налогоплательщик не имеет права

вывозить товары за пределы производственных помещений  без  акциза  по

этим товарам.

     4. В случае импорта товаров акциз взимается таможенным органом  в

том же порядке, что и таможенные пошлины.

 

     Статья 218. Представление декларации

 

     1. В случаях, упомянутых в Статье 217(1), налогоплательщик обязан

представить декларацию в порядке,  установленном  Налоговым  комитетом

республики,  в сроки, установленные для уплаты налога, с указанием на-

логооблагаемых операций за отчетный период.

     2. Плательщик акциза представляет заявление за зачет,  упомянутый

в Статье 215, вместе с декларацией об уплате акциза, а лицо, не являю-

щееся плательщиком акциза, представляет специальное заявление на возв-

рат средств,  которые может быть подано в любое время в течение одного

года с момента появления права на возврат средств.

 

     Статья 219. Возврат акциза при реэкспорте

 

     1. В случае товаров,  импортируемых в целях дальнейшего реэкспор-

та,  акциз уплачивается при импорте товаров и затем возвращается тамо-

женными  органами  совместно  с соответствующими финансовыми органами,

которым был уплачен акциз при импорте товаров в соответствии с  факти-

ческим объемом реэкспорта.  Возврат средств осуществляется таможенными

органами в течение 45 дней после представления письменного заявления.

     2. Пункт 1 настоящей статьи не применяется к товарам,  импорт ко-

торых освобожден от акциза в соответствии со Статьей 214(1)(д).

     3. Осуществление  реэкспорта подакцизных товаров производится при

получении совместного разрешения соответствующих таможенных, налоговых

и финансовых органов в порядке, определяемом Правительством Республики

Таджикистан (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

 

     Статья 220. Акцизные марки

 

     Правительство Республики Таджикистан может установить, что подак-

цизные, отечественные и импортные товары подлежат маркировке акцизными

марками.  Импортировать или реализовывать такие подакцизные товары без

марок запрещается. Налоговые органы имеют право конфисковать такие по-

дакцизные товары, поступающие в продажу без акцизных марок.

 

     Статья 221. Налоговые счета-фактуры по акцизам

 

     1. Если пунктом 3 настоящей статьи не предусмотрено  иное,  нало-

гоплательщик,  поставляющий подакцизный товар, обязан в соответствии с

существующими инструкциями выписать и выставить получателю товара  на-

логовый счет-фактуру по акцизам.

     2. Налоговый счет-фактура по акцизам представляет собой налоговый

счет-фактуру, составленный по форме, установленной Налоговым комитетом

республики, и содержащий сведения, предусмотренные в Статье 202(2).

     3. В случае розничной поставки товаров может использоваться нало-

говый счет-фактура по акцизам упрощенной формы,  установленной Налого-

вым комитетом республики.

 

                     Раздел IX. СОЦИАЛЬНЫЕ ВЗНОСЫ

 

                     ГЛАВА 34. Социальные взносы

 

     Статья 222. Понятие и роль социальных взносов

 

     Социальные взносы  являются  обязательными платежами в Фонд соци-

альной защиты населения Республики Таджикистан,  которые в целях  осу-

ществления  социального страхования уплачиваются плательщиками страхо-

вых взносов согласно установленным настоящим Кодексом ставкам к суммам

заработной платы или другой налоговой базы согласно настоящей главе.

     2. Социальные взносы рассматриваются как налог для целей  настоя-

щего Кодекса.

 

     Статья 223. Налогоплательщики

 

     1. Плательщиками социальных взносов являются:

     а) юридические и физические лица - работодатели, которые выплачи-

вают заработную плату физическим лицам-резидентам, работающим по найму

в Республике Таджикистан;

     б) юридические и физические лица, которые в ходе своей предприни-

мательской  деятельности  осуществляют  оплату  услуг  физических  лиц

лиц-резидентов, оказываемых в Республике Таджикистан на основе догово-

ра гражданско-правового характера или без договора;

     в) получающие оплату физические лица,  указанные в подпунктах "а"

и "б" настоящего пункта;

     г) физические  лица,  осуществляющие предпринимательскую деятель-

ность на территории Республики Таджикистан .

     2. Плательщики, указанные в подпунктах "а" и "б" пункта 1 настоя-

щей статьи,  далее в настоящей главе именуются страхователями,  а пла-

тельщики, указанные в подпункте "в" пункта 1 настоящей статьи, - заст-

рахованными.

 

     Статья 224. Объект обложения

 

     1. Объектом обложения в случаях указанных в подпункте "а"  пункта

1 Статьи 223,  является заработная плата, определяемая согласно Статье

120.  Объектом обложения в случаях, указанных в подпункте "б" пункта 1

Статьи 223 является сумма выплат физическим лицам,  определяемая в со-

ответствии со Статьей 120,  как если бы эти физические лица,  являлись

работниками.

     2. Для плательщиков,  указанных в подпункте "г" пункта  1  Статьи

223,  объектом обложения является облагаемый доход от предприниматель-

ской деятельности определяемой в соответствии с Разделом IV настоящего

Кодекса.

 

     Статья 225. Освобождения

 

     Освобождаются от уплаты налога:

     а) доход лиц, работающих в дипломатических и консульских учрежде-

ниях и не являющихся гражданами Республики Таджикистан ;

     б) Выплаты по временной нетрудоспособности из средств Фонда соци-

альной защиты населения Республики Таджикистан.

 

     Статья 226. Ставки налога

 

     1. По  взносу,  уплачиваемому  в Фонд социальной защиты населения

Республики Таджикистан, применяется ставка 25 процентов для страховщи-

ков и 1 процент для застрахованных лиц.

     2. Для физических лиц,  указанных в подпункте "г" пункта 1 Статьи

223, ставка налога равняется 20 процентам.

 

     Статья 227. Порядок определения и уплаты налога

 

     1. Социальные взносы в случаях, указанных в подпунктах "а", "б" и

"в" Статьи 223,  исчисляются и утверждаются в порядке, установленном в

Статье 146 в отношении заработной платы работников.

     2. Физические лица,  указанные в подпункте "г"  пункта  1  Статьи

223,  платят взносы одновременно с подоходным налогом.  Эти физические

лица,  имеющие облагаемый доход от  предпринимательской  деятельности,

обязаны представить декларацию о взносах одновременно с декларацией по

проходному налогу.  Текущие платежи по взносам производятся в порядке,

установленном в Статье 174.

 

                      Раздел X. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

 

                      ГЛАВА 35. Земельный Налог

 

     Статья 228. Налогоплательщики

 

     Земельный налог  уплачивается  землепользователями,  за  которыми

закреплены земельные участки в бессрочное пользование или в  пожизнен-

ное наследуемое пользование.

 

     Статья 229. Объект налогообложения

 

     1. Земельный  налог  устанавливается с учетом состава угодий,  их

качества и местонахождения земельного участка,  кадастровой оценки зе-

мель, характера и использования их экологических особенностей.

     2. Основанием для определения земельного налога является  земель-

но-кадастровая документация землепользователя.

     3. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйствен-

ной  деятельности землепользователей и устанавливается в виде стабиль-

ных платежей за единицу земельной площади в расчете на один год.

 

     Статья 230. Ставки налога на земли городов и поселков городского

                 типа

 

     Ставки налога  на  земли городов и поселков городского типа уста-

навливаются в следующих размерах:

     а) по  городам Душанбе,  Худжанд,  Курган-Тюбе и Куляб:  - 30.000

рублов с гектара (3 рубла с квадратного метра);

     б) по  городам  республиканского,  областного подчинения и городу

Хорог: - 20.000 рублов с гектара (2 рубла с квадратного метра);

     в) по  городам  и поселкам городского типа районного подчинения -

15.000 рублов с гектара (1,5 рубла с квадратного метра).

     В облагаемую налогом площадь включаются земли, занятые под строе-

ния, сооружения, участки, необходимые для их содержания, а также сани-

тарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны.

 

     Статья 231. Ставки  земельного налога на земли вне городов и по-

                 селков городского типа

 

     1. Средние ставки налога с одного гектара  земли  по  кадастровым

зонам  и  по видам угодий устанавливаются в следующих размерах (в руб-

лах):

+--------------------------------------------------------------------+

¦                ¦  Пахотные   ¦         ¦Дороги, улицы,¦Прочие земли¦

¦                ¦  земли и    ¦ Пастбища¦ общественные ¦    не      ¦

¦  Наименование  ¦ многолетние ¦    и    ¦   постройки  ¦используемые¦

¦кадастровой зоны¦ насаждения: ¦ сенокосы¦ леса, площади¦ в сельской ¦

¦                ¦ орошаемые/  ¦         ¦ каналы, арыки¦ местности  ¦

¦                ¦ богарные    ¦         ¦ и коллектора ¦            ¦

+----------------+-------------+---------+--------------+------------¦

¦Ленинабадская   ¦  8311/635   ¦   84    ¦     642      ¦     88     ¦

+----------------+-------------+---------+--------------+------------¦

¦Гиссарская      ¦ 8854/1578   ¦  146    ¦     491      ¦     63     ¦

+----------------+-------------+---------+--------------+------------¦

¦Гармская        ¦ 7169/2169   ¦  146    ¦     327      ¦     38     ¦

+----------------+-------------+---------+--------------+------------¦

¦Кулябская       ¦ 9271/1775   ¦  262    ¦     466      ¦     63     ¦

+----------------+-------------+---------+--------------+------------¦

¦Вахшская        ¦12880/1324   ¦  115    ¦     781      ¦    101     ¦

+----------------+-------------+---------+--------------+------------¦

¦  ГБАО (без     ¦             ¦         ¦              ¦            ¦

¦Муграбской зоны ¦2515/1324    ¦   71    ¦     277      ¦     38     ¦

+----------------+-------------+---------+--------------+------------¦

¦По Республике   ¦10000/1324   ¦  146    ¦     454      ¦     49     ¦

+--------------------------------------------------------------------+

     2. С учетом изменения цен и тарифов на товары (работы,  услуги) и

затрат на их производство,  а также уточнения материалов государствен-

ного земельного кадастра Маджлиси Оли Республики Таджикистан по  пред-

ложению Правительства Республики Таджикистан устанавливает коэффициент

индексации ставок земельного налога принятием законодательных актов.

     3. Средние ставки земельного налога по районам республики утверж-

даются Правительством Республики Таджикистан по представлению Комитета

по  земельным  ресурсам и землеустройству при Правительстве Республики

Таджикистан.

 

     Статья 232. Порядок предоставления налогового расчета

 

     1. Землепользователи (юридические и физические лица) ежегодно  не

позднее 1 марта отчетного года представляют налоговым органам по месту

расположения земельного участка расчет причитающегося с них земельного

налога.

     2. По вновь отведенным земельным участкам расчет налога представ-

ляется в течение месяца с момента их отвода.

     3. Налоговые органы ведут учет плательщиков налога и осуществляют

контроль за правильностью его исчисления и уплаты.

 

     Статья 233. Сроки уплаты земельного налога

 

     Сумма земельного налога уплачивается:

     а) по землям, указанным в Статье 230 настоящего Кодекса, не позд-

нее 15 марта, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря равными долями годовой

суммы (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904);

     б) по землям, указанным в Статье 231 настоящего Кодекса, не позд-

нее 15 октября и 15 декабря равными долями годовой суммы (Закон РТ  от

11.12.1999 г. № 904).

 

     Статья 234. Льготы по земельному налогу

 

     От земельного налога освобождаются:

     а) территория заповедников,  национальных и дендрологических пар-

ков, ботанических садов;

     б) земельные участки,  непосредственно используемые для научных и

учебных целей, а также для испытания сортов сельскохозяйственных и ле-

сохозяйственных культур научными организациями,  экспериментальными  и

учебно-опытными хозяйствами,  научно-исследовательскими учреждениями и

учебными заведениями сельскохозяйственного и лесохозяйственного профи-

ля;

     в) земельные участки,  непосредственно используемые  для  семено-

водства  и  плодопитомничества  семеноводческими и плодопитомническими

хозяйствами;

     г) земли,  используемые  бюджетными  организациями и Национальным

банком Таджикистана и его учреждениями;

     д) земли организаций,  на которых находятся используемые ими зда-

ния,  охраняемые государством как памятники истории,  культуры и архи-

тектуры;

     е) полученные в пользование нарушенные земли (требующие рекульти-

вации) и земли,  находящиеся в стадии сельскохозяйственного освоения в

течение пяти лет с момента получения (начала освоения);

     ж) вновь осваиваемые земли дехканских (фермерских) хозяйств в те-

чение пяти лет и освоенные земли дехканских  (фермерских)  хозяйств  в

течение одного года после выделения таких земель;

     з) земли,  выделенные участникам Великой  Отечественной  войны  и

приравненным к ним лицам;

     и) земли, выделенные инвалидам всех категорий при отсутствии тру-

доспособности члена семьи;

     к) земли, занятые полосой слежения вдоль государственной границы;

     л) земли  общего  пользования  населенных пунктов и коммунального

хозяйства;

     м) земли, занятые под ледниками, оползнями, реками и озерами;

     н) земли свободного государственного запаса;

     о) земли,  занятые  автомобильными  дорогами общего пользования и

железными дорогами,  а также занятые государственными объектами водоо-

беспечения и гидросооружениями;

     п) земли,  предоставленные для обеспечения деятельности государс-

твенных органов власти и управления, а также для обеспечения обороны и

безопасности Республики Таджикистан .

 

               Раздел XI. НАЛОГИ НА НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ

 

                      ГЛАВА 36. Общие положения

 

     Статья 235. Установление налогового режима в контрактах на недро-

                 пользование

 

     1. Требования по уплате налогов и специальных платежей (налоговый

режим),  устанавливаемые для недропользователей,  определяются в конт-

рактах на недропользование между недропользователем и компетентным ор-

ганом,  уполномоченным Правительством Республики Таджикистан ,  заклю-

ченных в порядке,  установленном правовыми актами Республики Таджикис-

тан.

     2. Налоговый режим,  устанавливаемый контрактом, должен соответс-

твовать налоговому законодательству Республики Таджикистан,  действую-

щему на дату заключения контракта.

     3. Запрещается включение вопросов, относящихся к уплате налогов и

специальных платежей, в лицензии и другие акты, связанные с недрополь-

зованием, за исключением контрактов на недропользование.

     4. Недропользователь, в составе которого юридические и физические

лица осуществляют деятельность по одному контракту,  считается в целях

налогообложения  единым налогоплательщиком и обязан выплачивать налоги

и специальные платежи, установленные в контракте.

     5. Недропользователи,  осуществляющие  деятельность  по более чем

одному контракту,  заключенному с компетентным органом, уполномоченным

Правительством  Республики Таджикистан (далее - компетентным органом),

не могут объединять доходы и затраты для целей определения  налогов  и

специальных платежей. Данное положение не распространяется на контрак-

ты по добыче общераспространенных полезных  ископаемых,  при  условии,

что  эти контракты не предусматривают добычу других видов полезных ис-

копаемых.

 

     Статья 236. Модели налогового режима контрактов на недропользова-

                 ние

 

     1. Налогообложение  недропользователей,  исходя из основных видов

контрактов, разделяется на две модели:

     а) первая  модель предусматривает уплату недропользователями всех

видов налогов и специальных платежей,  установленных настоящим  Кодек-

сом;

     б) вторая модель предусматривает уплату (передачу) недропользова-

телями доли Республики Таджикистан по разделу продукции, а также упла-

ту следующих видов налогов и других обязательных платежей:  налога  на

прибыль юридических лиц, налога на добавленную стоимость, бонусов, ро-

ялти, других обязательных платежей, установленных законодательными ак-

тами  Республики Таджикистан и не предусмотренных Статьей 6 настоящего

Кодекса.

     2. Первая  модель налогового режима устанавливается во всех видах

контрактов,  за исключением контрактов вида "О разделе продукции", для

которых устанавливается вторая модель налогового режима.

     3. Доля Республики Таджикистан по разделу  продукции,  получаемая

по контрактам "О разделе продукции", является источником республиканс-

кого и местных бюджетов и поступает в доходы соответствующих  бюджетов

в порядке, определенном Законом Республики Таджикистан о государствен-

ном бюджете на очередной год.

 

     Статья 237. Налоговый режим по операциям,  не относящимся к осу-

                 ществлению недропользования

 

     Платежи, уплачиваемые по условиям контракта,  не освобождают нед-

ропользователя от обязательств выплачивать налоги,  установленные нас-

тоящим  Кодексом  за  осуществление  деятельности,  не предусмотренной

контрактом.

 

     Статья 238. Стабильность налогового режима

 

     1. Налоговый режим, установленный контрактом на недропользование,

заключенным в установленном порядке и прошедшим обязательную налоговую

экспертизу,  действует неизменно до окончания срока  действия  данного

контракта,  за исключением случаев, предусмотренных в пункте 2 настоя-

щей статьи.

     2. В случае внесения изменений в законодательство после даты под-

писания контракта, которые приводят к невозможности дальнейшего соблю-

дения  первоначальных  условий  контракта или приводят к существенному

изменению его общих экономических условий,  недропользователь и предс-

тавители Компетентного органа, Налогового комитета республики и Минис-

терства финансов Республики Таджикистан  могут  внести  изменения  или

поправки в контракт,  необходимые для восстановления экономических ин-

тересов сторон по состоянию на момент подписания контракта. Данные из-

менения или поправки условий контракта вносятся в течение шести дней с

момента письменного уведомления  Налогового  комитета  республики  или

недропользователя.

 

     Статья 239. Налогообложение переуступки прав

 

     Доходы, получаемые от переуступки прав,  предоставляемых контрак-

том,  подлежат налогообложению в порядке,  установленном настоящим Ко-

дексом.

 

     Статья 240. Специальные платежи и налоги недропользователей

 

     1. Специальные платежи и налоги недропользователей включают в се-

бя:

     а) бонусы: подписной , коммерческого обнаружения, добычи;

     б) роялти;

     в) налог на сверхприбыль.

     2. Все виды бонусов и роялти вычитаются для целей налога на  при-

быль и налога на сверхприбыль.

 

     Статья 241. Налоговая экспертиза

 

     1. Все контракты,  заключаемые между договаривающимися сторонами,

до момента их заключения должны проходить обязательную налоговую  экс-

пертизу в порядке, определяемом Правительством Республики Таджикистан.

Данное положение распространяется и на изменения и дополнения,  вноси-

мые в ранее заключенные контракты.

     2. Согласованный налоговый режим подлежит обязательному включению

в окончательный текст контракта.

 

                           ГЛАВА 37. Бонусы

 

     Статья 242. Общие положения о бонусах

 

     1. Бонусы  являются фиксированными платежами недропользователей и

выплачиваются в денежной форме в размерах и порядке,  установленных  в

контракте на недропользование.

     2. Недропользователи, исходя из индивидуальных условий проведения

недропользования, выплачивают следующие виды бонусов;

     а) подписной бонус;

     б) бонус коммерческого обнаружения;

     в) бонус добычи;

     3. В соответствии с экономикой проекта заключенных контрактов мо-

гут применяться один или несколько видов бонусов.

 

     Статья 243. Подписной бонус

 

     Подписной бонус является разовым  фиксированным  платежом  недро-

пользователя  за  право осуществления деятельности по недропользованию

при заключении контракта в установленном правовыми  актами  Республики

Таджикистан порядке.

 

     Статья 244. Порядок установления, размер и срок уплаты подписного

                 бонуса

 

     1. Стартовые размеры подписных бонусов определяются  Компетентным

органом, в том числе по условиям проведения тендера.

     2. Окончательный размер подписного бонуса устанавливается в конт-

ракте  в зависимости от экономической ценности передаваемых для недро-

пользования месторождений (территорий).

     3. Срок  уплаты  подписного бонуса устанавливается контрактом или

соглашением сторон,  но не позднее тридцати календарных  дней  с  даты

заключения контракта.

 

     Статья 245. Бонус коммерческого обнаружения

 

     1. Бонус  коммерческого обнаружения является фиксированным плате-

жом и уплачивается недропользователем за каждое коммерческое обнаруже-

ние на контрактной территории.

     2. Бонус коммерческого обнаружения не выплачивается по контрактам

на  проведение разведки месторождений полезных ископаемых,  не предус-

матривающим последующей их добычи.

 

     Статья 246. Порядок исчисления, размер и срок уплаты бонуса ком-

                 мерческого обнаружения

 

     1. Порядок  исчисления бонуса коммерческого обнаружения определя-

ется Правительством Республики Таджикистан.

     2. Размер  бонуса коммерческого обнаружения устанавливается конт-

рактом.

     3. Бонус  коммерческого обнаружения уплачивается не позднее трид-

цати календарных дней с даты подтверждения коммерческого обнаружения в

соответствии с установленным порядком.

 

     Статья 247. Бонус добычи

 

     Бонус добычи  является фиксированным платежом и уплачивается нед-

ропользователем периодически,  при достижении определенных  контрактов

объемов добычи.

 

     Статья 248. Порядок исчисления, размер и срок уплаты бонуса добы-

                 чи

 

     1. Порядок исчисления бонуса добычи по группам полезных  ископае-

мых определяется Правительством Республики Таджикистан.

     2. Размеры бонуса добычи устанавливаются контрактом на недрополь-

зование.

     3. Бонус добычи уплачивается не позднее двадцатого числа  месяца,

следующего за месяцем, в котором был достигнут каждый из установленных

контрактов уровней добычи.

 

                           ГЛАВА 38. Роялти

 

     Статья 249. Общие положения о роялти

 

     Роялти выплачиваются недропользователями по всем  видам  полезных

ископаемых в отдельности на территории Республики Таджикистан.

 

     Статья 250. Форма выплаты роялти

 

     1. Выплата роялти а контрактах на недропользование устанавливает-

ся в денежной форме, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2

настоящей статьи.

     2. В ходе осуществления деятельности по контрактам денежная форма

выплаты роялти,  на основании дополнительного соглашения сторон, может

быть временно, полностью или частично замена на натуральную форму вып-

латы, эквивалентную денежной форме, в установленные сроки.

 

     Статья 251. Общие условия установления роялти

 

     1. Ставки  роялти в каждом контракте на недропользование устанав-

ливаются в зависимости от видов полезных ископаемых:

     а) по  общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам

- по установленным Правительством Республики Таджикистан ставкам  (За-

кон РТ от 11.12.1999 г. № 904);

     б) по всем остальным полезным ископаемым - индивидуально в каждом

контракте, исходя из экономики проекта, основанной на технико-экономи-

ческих расчетах,  в порядке,  определенном  Правительством  Республики

Таджикистан.

     2. В случае добычи по одному контракту нескольких видов  полезных

ископаемых  роялти  устанавливаются и уплачиваются по каждому виду по-

лезных ископаемых.

 

     Статья 252. Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и

                 подземным водам

 

     1. Объектом обложения роялти по общераспространенным полезным ис-

копаемым и подземным водам является стоимость объема  добычи  полезных

ископаемых  и подземных вод,  исходя из средней цены реализации за от-

четный период.

     2. Данный порядок исчисления роялти распространяется и на добытые

общераспространенные полезные ископаемые и полезные воды, используемые

недропользователем для собственных нужд.

 

     Статья 253. Роялти по драгоценным металлам и драгоценным камням

 

     1. Объектом обложения роялти по драгоценным металлам,  (за исклю-

чением золота,  серебра,  платины) и драгоценным камням является стои-

мость  извлеченных драгоценных металлов и драгоценных камней по факти-

ческой цене реализации.

     2. Объектом обложения роялти по золоту, серебру и платине являет-

ся стоимость добытого металла,  исчисленная по цене реализации на  той

международной бирже цветных металлов,  которая определяется Правитель-

ством Республики Таджикистан.

 

     Статья 254. Роялти по углеводородам

 

     1. Объектом обложения роялти по углеводородам является  стоимость

объема добытых углеводородов которая рассчитывается на базе справочных

цен за единицу продукции на стандартные сорта углеводородов с  поправ-

кой  на  разницу  в качестве и в стоимости фрахта (транспортных расхо-

дов), но не ниже средней цены реализации углеводородов за отчетный пе-

риод.

     2. В контрактах на добычу углеводородов роялти устанавливаются по

скользящей (ступенчатой) шкале как определенный процент, в зависимости

от стоимости объемов добычи (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

 

     Статья 255. Роялти по твердым ископаемым,  кроме общераспростра-

                 ненных  полезных ископаемых,  а также драгоценных ме-

                 таллов и драгоценных камней

 

     1. Объектом обложения роялти по твердым полезным  ископаемым,  за

исключением  указанных  в Статье 252 и 253,  является стоимость объема

добытых полезных ископаемых,  исходя из средней цены реализации полез-

ных ископаемых за отчетный период.

     2. По контрактам на добычу твердых полезных ископаемых, указанных

в настоящей статье, роялти устанавливаются в финансовом процентном вы-

ражении на весь период действия контракта.

 

     Статья 256. Порядок уплаты роялти

 

     1. Отчетным периодом по определению платежей роялти является  ка-

лендарный  месяц,  за исключением случаев,  предусмотренных в пункте 2

настоящей статьи.

     2. Если  среднемесячные  платежи  за квартал по роялти составляют

менее 1000 не облагаемых налогом минимумов дохода,  то отчетным перио-

дом является квартал.

     3. Расчеты по роялти представляются плательщиками налоговым орга-

ном по месту налоговой регистрации до десятого числа месяца, следующе-

го за отчетным периодом.

     4. Роялти уплачиваются не позднее пятнадцатого числа месяца, сле-

дующего за отчетным периодом.

 

                   ГЛАВА 39. Налог на сверхприбыль

 

     Статья 257. Общие положения по налогу на сверхприбыль

 

     Недропользователи, за исключением осуществляющих деятельность  по

контрактам  "О разделе продукции" и контрактам на добычу общераспрост-

раненных полезных ископаемых и подземных вод,  при условии, что данные

контракты  не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых,

облагаемых налогом на сверхприбыль в порядке и по ставкам, установлен-

ным Статьями 258 и 259.

 

     Статья 258. Объект  обложения  и  порядок  исчисления  налога на

                 сверхприбыль

 

     1. Объектом обложения налогом на сверхприбыль является сумма чис-

той  прибыли  недропользователя по каждому отдельному контракту за от-

четный год,  по которому недропользователем получена внутренняя  норма

прибыли выше двадцати процентов.

     2. Налог на сверхприбыль исчисляется  по  ставкам,  установленным

Статьей 259, исходя из достигнутого уровня внутренней нормы прибыли на

конец отчетного года. Порядок определения внутренней нормы прибыли ус-

танавливается Правительством Республики Таджикистан.

 

     Статья 259. Ставки и сроки уплаты налога на сверхприбыль

 

     1. Ставка налога на сверхприбыль устанавливаются в следующих раз-

мерах:

+--------------------------------------------------------------------+

¦    Внутренняя норма прибыли    ¦  Ставка налога на сверхприбыль в  ¦

¦            (ВНП), %            ¦% к чистой прибыли за отчетный год ¦

¦--------------------------------+-----------------------------------¦

¦Менее или равна 20              ¦                 0                 ¦

+--------------------------------+-----------------------------------¦

¦Более 20, но менее или равна 22 ¦                 4                 ¦

+--------------------------------+-----------------------------------¦

¦Более 22, но менее или равна 24 ¦                 8                 ¦

+--------------------------------+-----------------------------------¦

¦Более 24, но менее или равна 26 ¦                12                 ¦

+--------------------------------+-----------------------------------¦

¦Более 26, но менее или равна 28 ¦                18                 ¦

+--------------------------------+-----------------------------------¦

¦Более 28, но менее или равна 30 ¦                24                 ¦

+--------------------------------+-----------------------------------¦

¦Более 30                        ¦                30                 ¦

+--------------------------------------------------------------------+

     2. Расчеты  по налогу на сверхприбыль представляются недропользо-

вателями налоговым органам по месту налоговой регистрации  до  первого

апреля года, следующего за отчетным.

     3. Налог на сверхприбыль уплачивается до  десятого  апреля  года,

следующего за отчетным.

 

              Раздел XII. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ

 

               ГЛАВА 40. Налог на имущество предприятий

 

     Статья 260. Налогоплательщики

 

     1. Плательщиками налога на имущество предприятий являются:

     а) резидентные предприятия;

     б) филиалы  и другие аналогичные подразделения предприятий,  ука-

занных в подпункте "а" настоящей статьи,  имеющие самостоятельный  ба-

ланс и расчетный счет;

     в) иностранные  предприятия,  осуществляющие  предпринимательскую

деятельность  в  Республике Таджикистан через свои постоянные учрежде-

ния.

     2. Налогоплательщики,  указанные в настоящей статье,  в настоящей

главе именуются предприятиями.

 

     Статья 261. Объект налогообложения

 

     1. Объектом налогообложения является имущество предприятия в  его

стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия, вклю-

чая нематериальные активы и запасы.

     2. В  случае  налогоплательщиков,  указанных  в Статье 260(1)(в),

объект обложения включает только имущество, связанное с постоянным уч-

реждением.

(в редакции Закона РТ от 06.08.2001 г. N 34)

 

     Стать 262. Определение стоимости облагаемого налогом имущества

 

     Облагаемой налогом  стоимостью  явялятся среднегодовая балансовая

остаточная стоимость имущества указанного в Статье 261, рассчитываемая

как среднее арифметическое остаточной балансовой стоимости такого иму-

щества на начало и конец отчетного года.

 

     Статья 263. Налоговые льготы

 

     Данным налогом не облагается имущество:

     а) бюджетных организаций, государственных органов власти и управ-

ления, в том числе Национального банка Республики Таджикистан;

     б) используемое  исключительно  для  нужд народного образования и

культуры;

     в) религиозных объединений и организаций,  национально-культурных

обществ,  за исключением используемого в предпринимательской  деятель-

ности;

     г) жилищно-коммунального и другого городского,  районного, посел-

кового хозяйства;

     д) переведенное на режим  консервации  в  порядке,  установленном

Правительством Республики Таджикистан;

     е) 50 процентов облагаемой налогом стоимости имущества  гидро-  и

теплоэлектростанций;

     ж) являющееся технологическим оборудованием, приобретенным и вве-

денным в действие за счет кредитов,  кредитные соглашения по которым в

течение одного месяца с момента подписания зарегистрированы в  налого-

вом органе по месту регистрации лица или в Налоговом комитете при Пра-

вительстве Республики Таджикистан на период погашения кредитов  перво-

начально  установленный в кредитных соглашениях (без учета последующей

пролонгации или иного изменения сроков погашения кредитов)  (Закон  РТ

от 11.12.1999 г. № 904).

 

     Статья 264. Ставки налога и порядка его зачисления в бюджет

 

     1. Налоговым периодом для налога на имущество предприятий являет-

ся календарный год.

     2. Имущество предприятий,  рассчитанное в соответствии со Статьей

262,  облагается  налогом  по  ставке  0,5  процента.  (Закон  РТ   от

11.12.1999 г. № 904)

 

     Статья 265. Отчет о налоге на имущество

 

     Расчеты по исчислению налога на имущество за отчетный год предос-

тавляются налоговым органам до 1 апреля следующего года.

 

     Статья 266. Зачет налога на прибыль

 

     Разрешается зачет суммы налога на прибыль,  начисленного за нало-

гооблагаемый год против суммы налога на имущество за этот период.

 

         Раздел XIII. НАЛОГ С ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ

 

          ГЛАВА 41. Налог с владельцев транспортных средств

 

     Статья 254. Налогоплательщики

 

     Налогоплательщиком является  любое  лицо,  которое владеет транс-

портным средством, подлежащим регистрации в Республике Таджикистан.

 

     Статья 268. Объект обложения

 

     Объектом обложения является любое транспортное средство,  указан-

ное в главе 87 (под кодами 8702-8704) товарной номенклатуры внешнеэко-

номической деятельности.

 

     Статья 269. Освобождения от уплаты налога

 

     От обложения налогом освобождаются:

     а) машина и механизмы на гусеничном ходу;

     б) зерноуборочные и специальные комбайны с двигателями;

     в) автобусы и троллейбусы,  используемые предприятиями автотранс-

порта общего пользования для перевозки пассажиров в городах;

     г) принадлежащие инвалидам мотоколяски и автобусы с ручным управ-

лением.

 

     Статья 270. Налоговые ставки

 

     Налоговые ставки дифференцированы по видам транспортных средств и

 оставляют (в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя) в год:

+--------------------------------------------------------------------+

¦     Наименование объектов      ¦      Размер налога в процентах    ¦

¦        налогообложения         ¦  к не облагаемому налогом минимуму¦

¦                                ¦              дохода               ¦

+--------------------------------+-----------------------------------¦

¦Мотоциклы и мотороллеры         ¦  1,0 процент                      ¦

+--------------------------------+-----------------------------------¦

¦Легковые автомобили             ¦  2,0 процента                     ¦

+--------------------------------+-----------------------------------¦

¦Автобусы (до 12 мест)           ¦  2,5 процента                     ¦

+--------------------------------+-----------------------------------¦

¦Автобусы (на 13-30 мест)        ¦  3,0 процента                     ¦

+--------------------------------+-----------------------------------¦

¦Автобусы (свыше 30 мест)        ¦  3,5 процента                     ¦

+--------------------------------+-----------------------------------¦

¦Грузовики и прочие автотранспорт¦                                   ¦

¦ные средства грузоподъемностью  ¦                                   ¦

¦до 10 тонн                      ¦  4,0 процента                     ¦

+--------------------------------+-----------------------------------¦

¦Грузовики (грузоподъемностью    ¦                                   ¦

¦свыше 10 тонн до 20 тонн)       ¦  4,5 процента                     ¦

+--------------------------------+-----------------------------------¦

¦Грузовики (грузоподъемностью    ¦                                   ¦

¦свыше 20 тонн до 40 тонн)       ¦  5,0 процентов                    ¦

+--------------------------------+-----------------------------------¦

¦Грузовики (грузоподъемностью    ¦                                   ¦

¦свыше 40 тонн)                  ¦  5,5 процента                     ¦

+--------------------------------------------------------------------+

 

     Статья 271. Порядок уплаты и взимания налога

 

     1. Налог подлежит уплате в бюджет в те же сроки, которые установ-

лены для прохождения регистрации,  перерегистрации или ежегодного тех-

нического осмотра автотранспорта.  Нарушение срока уплаты является ос-

нованием для начисления процентов в порядке и размере, установленных в

настоящем Кодексе. При перерегистрации транспортного средства налог не

уплачивается, если прежним владельцем был уплачен налог за данный год.

     2. Без представления доказательства об уплате налога регистрация,

перерегистрация и технический осмотр не производится.

     3. Государственная автомобильная инспекция Министерства  внутрен-

них  дел  Республики Таджикистан должна требовать от владельцев автот-

ранспортных средств  уплаты  налога,  если  доказательство  уплаты  не

представлено.

 

                  Раздел XIV. НАЛОГ С ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ

                        АВТОТРАНСПОРТНЫХ ДОРОГ

 

     ГЛАВА 42. Налог с пользователей автотранспортных дорог

 

     Статья 272. Налогоплательщики

 

     Плательщиками налога на пользователей автомобильных дорог являют-

ся  плательщики  НДС  -  юридические  лица  (Закон РТ от 11.12.1999 г.

№ 904):

     а) резиденты предприятия;

     б) филиалы и другие аналогичные подразделения  предприятий,  ука-

занных  в подпункте "а" настоящей статьи,  имеющие самостоятельный ба-

ланс и расчетный счет;

     в) иностранные  предприятия,  осуществляющие  предпринимательскую

деятельность в Республике Таджикистан через свои  постоянные  учрежде-

ния.

 

     Статья 273. Объект налогообложения

 

     Объектом налогообложения признаются поставка товаров,  выполнение

работ и оказание услуг,  подлежащее обложению НДС , включая облагаемые

по нулевой ставке.  Поставки товаров,  выполнение работ и оказание ус-

луг, освобожденные от НДС, не являются объектом налогообложения.

     При импорте товары, подлежащие обложению НДС, не облагаются нало-

гом с пользователей автомобильных дорог (Закон РТ от 11.12.1999  г.  №

904).

 

     Статья 274. Налоговые льготы

 

     Данным налогом не облагаются:

     а) бюджетные организации,  государственные органы власти и управ-

ления, в том числе Национальный банк Таджикистана и его учреждения;

     б) религиозные объединения и организации,  национально-культурные

общества, за исключением их предпринимательской деятельности.

 

     Статья 275. Налоговая ставка

 

     Ставка налога устанавливается в размере 2 процентов налоговой ба-

зы Ставка налога для торговых,  заготовительных, снабженческо-сбытовых

предприятий устанавливается в размере 0,5 процента налоговой базы (За-

кон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

 

     Статья 276. Налоговая база

 

     Налоговая база рассчитывается в порядке,  установленном для опре-

деления налогооблагаемого оборота по НДС в соответствии со Статьей 184

настоящего Кодекса и не включает операции, освобожденные от НДС (Закон

РТ от 11.12.1999 г. № 904).

 

     Статья 277. Порядок и сроки уплаты налога

 

     Налоговый период, сроки уплаты и порядок представления декларации

такие же, как по налогу на добавленную стоимость.

 

           Раздел XV. НАЛОГ, УПЛАЧИВАЕМЫЙ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО

              ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ

 

           ГЛАВА 43. Налог, уплачиваемый субъектами малого

              предпринимательства по упрощенной системе

 

     Статья 278. Плательщики

 

     Плательщиками налога, уплачиваемого субъектам малого предпринима-

тельства  по  упрощенной  системе,  являются предприятия не являющиеся

плательщиками НДС,  за исключением предприятий,  занятых производством

подакцизной продукции, кредитных организаций, страховщиков, инвестици-

онных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг.

 

     Статья 279. Объекты налогообложения

 

     1. Объектом обложения налогом является валовая  выручка.  Валовая

выручка  исчисляется на кассовой основе как сумма выручки,  полученной

от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реали-

зованного  за  отчетный  период,  и  внереализованных доходов в рамках

предпринимательской деятельности, за вычетом налога с розничных продаж

(Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

     2. Предприятия,  облагаемые налогом по упрощенной системе в  про-

центах от валовой выручки, не является плательщиками налога на прибыль

юридических лиц и налога на имущество предприятий,  налога с пользова-

телей автомобильных дорог,  налогов на недропользователей (Закон РТ от

11.12.1999 г. № 904).

     3. При осуществлении внешнеэкономической деятельности плательщики

налога,  уплачиваемого субъектами малого предпринимательства по  упро-

щенной системе,  являются плательщиками всех налогов и таможенных пла-

тежей (таможенные пошлины,  таможенные процедуры, налог на добавленную

стоимость,  акцизы и другие), установленных налоговым и таможенным за-

конодательством Республики Таджикистан,  а при осуществлении  поставок

хлопка-волокна  и  алюминия первичного - плательщиками налога с продаж

этих товаров (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

     По подоходному  налогу в отношении работников вышеуказанные нало-

гоплательщики являются налоговыми агентами, по социальным взносам -од-

новременно налогоплательщиками и налоговыми агентами.

     4. Плательщики налога, уплачиваемого субъектами малого предприни-

мательства по упрощенной системе, ведут учет и отчетность также по уп-

рощенной системе в  порядке,  определяемом  Правительством  Республики

Таджикистан (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

 

     Статья 280. Ставка налога

 

     Ставка налога  устанавливается  в  размере 5 процентов от объекта

налогообложения (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

 

     Статья 281. Порядок применения упрощенной системы налогообложения

 

     1. Налоговым периодом для предприятий при  применении  упрощенной

системе налогообложения является квартал.

     2. Предприятие представляет в налоговый орган в срок до 10  числа

месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, декларацию о подле-

жащей уплате сумме налога и уплачивает в этот же срок причитающий  на-

лог.

 

        Раздел XVI. НАЛОГ С ПРОДАЖ (ХЛОПКА-ВОЛОКНА И АЛЮМИНИЯ)

 

         ГЛАВА 44. Налог с продаж (хлопка-волокна и алюминия)

 

     Статья 282. Плательщики налога

 

     Плательщиками налога  с  продаж  хлопка-волокна и алюминия (далее

"налог с продаж") являются юридические и физические лица, осуществляю-

щие поставки на внутренний и внешний рынки хлопкового волокна и алюми-

ния первичного.

 

     Статья 283. Объект налогообложения

 

     Объектом налогообложения является стоимость товаров  собственного

производства,  реализованных товаров, полученных в обмен на другие то-

вары, переданных безвозмездно или с частичной оплатой, в залог, по фь-

ючерским  (форвардным)  сделкам  передаваемых в качестве давальческого

сырья или связанных с переменой владельца (переработчика) (Закон РТ от

11.12.1999 № 904).

 

     Статья 284. Налоговая база

 

     1. Для определения налоговой базы принимается стоимость реализуе-

мых товаров, исчисленная исходя из сложившейся на дату реализации цены

облагаемого  товара  на  соответствующей  международной (региональной)

бирже с учетом качества,  вида и сорта (Закон РТ от  11.12.1999  г.  №

904)

     2. Юридические и физические лица,  осуществляющие перепродажу на-

логооблагаемых товаров, уплачивают налог с продаж в виде разницы между

суммами налога, рассчитанными исходя из используемых для обложения цен

на  дату продажи товаров покупателям и дату покупки их у своих постав-

щиков.

     3. Лица, осуществляющие вывоз налогооблагаемых товаров за пределы

Республики Таджикистан или передающие другим предприятиям внутри  рес-

публики в качестве давальческого сырья или в залог, уплачивают предва-

рительно всю сумму налога с продаж.

 

     Статья 285. Налоговые ставки

 

     Ставки налога с продаж для расчета  сумм  налога  определяются  в

процентах от биржевой цены облагаемых товаров в следующих размерах:

     а) на хлопок волокно - 23 процента;

     б) на алюминий первичный - 4 процента.

 

     Статья 286. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

 

     1. Подлежащая уплате сумма налога исчисляется продавцами самосто-

ятельно на основе биржевых цен на день реализации товара с учетом  его

качества,  вида и сорта,  объема реализации,  а также ставки налога. В

документах на уплату налога указывается способ реализации товара (про-

дажа, обмен, передача безвозмездно или с частичной оплатой, передача в

качестве давальческого сырья, передача в залог, реализация по фьючерс-

кой (форвардной) сделке (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904)

     2. При перепродаже товаров налог определяется с  учетом  цены  на

дату покупки, дату продажи и объема реализации.

     3. При передаче товара в залог или в виде давальческого сырья на-

лог исчисляется по цене, сложившейся на день передачи.

     4. При отсутствии у продавца на день продажи  последней  биржевой

цены  налог исчисляется исходя из имеющихся данных о биржевой цене то-

вара.

     5. Сумма  налога  уточняется  налогоплательщиком  при поступлении

последних данных о биржевой цене реализованного товара.

     6. Уплата  налога производится не позднее трех дней после поступ-

ления средств на счет продавца в учреждение банка,  при расчете налич-

ными деньгами в его кассу,  а при безвозмездной передаче, обмене обла-

гаемых товаров,  передаче в качестве давальческого сырья или в залог -

после отгрузки, поставки.

     7. При вывозе налогооблагаемого товара за пределы Республики Тад-

жикистан  уплата налога производится до пересечения таможенной границы

Республики Таджикистан.  Лица,  допустившие передачу  налогооблагаемых

товаров  или  вывоз налогооблагаемых товаров за пределы республики без

уплаты налога с продаж,  привлекаются к ответственности в соответствии

с действующим законодательством.

 

     Статья 287. Контроль за уплатой налога

 

     1. Контроль за своевременным и полным внесением в бюджет налога с

продаж осуществляют налоговые органы.

     2. Порядок  уплаты  налога  с  продаж утверждается Правительством

Республики Таджикистан.

 

                     Раздел XVII. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

 

                       ГЛАВА 45. Местные налоги

 

     Статья 288. Общие положения

 

     1. Местные Маджлисы народных депутатов имеют право  устанавливать

на своей территории местные налоги,  предусмотренные в Статье 6 на ос-

нове положений настоящего раздела.

     2. Акты налогового законодательства, принимаемые местными Маджли-

сами народных депутатов,  должны определять порядок уплаты и  взимания

местных налогов. Если в акты налогового законодательства местных Мадж-

лисов народных депутатов не установлено иное, при налогообложении при-

меняются процедурные положения Разделов II e III ianoiyuaai Eiaaena.

     3. Местные Маджлисы народных депутатов имеют право,  несмотря  на

положения, установленные в настоящем разделе:

     а) исключить отдельные категории  из  состава  налогоплательщиков

или устанавливать для них пониженные ставки местных налогов;

     б) исключать отдельные элементы из базы налогообложения или  при-

менять к ним пониженные ставки;

     в) устанавливать пониженные ставки местных налогов.

     4. Инструкции по применению местных налогов издаются соответству-

ющим местным налоговым органом совместно с соответствующим местным фи-

нансовым  органом  по согласованию с Министерством финансов Республики

Таджикистан и Налоговым комитетом республики.

 

     Статья 289. Налог с розничных продаж

 

     1. Плательщиками налога с розничных продаж являются предприятия и

индивидуальные предприниматели.

     2. Объектом налогообложения является реализация в розничной  тор-

говле на территории города (района) товаров.

     3. Налоговая база определяется как стоимость реализуемых налогоп-

лательщиком  товаров,  исчисленная  исходя из свободных (рыночных) цен

без учета налога с розничных продаж. При определении свободных (рыноч-

ных)  цен  указанных  товаров учитываются (включаются в цену) налог на

добавленную стоимость, а также акцизы для подакцизных товаров.

     4. Налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем пя-

ти процентов.

 

     Статья 290. Налог на недвижимое имущество физических лиц

 

     1. Налогоплательщиками  признаются  физические  лица-собственники

недвижимого имущества или лица,  пользующиеся этим имуществом,  являю-

щимся объектом налогообложения в соответствии с  пунктом  2  настоящей

статьи и находящимся в данном районе (городе).

     2. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

жилые дома,  квартиры, дачи, гаражи и иные здания, строения, помещения

и сооружения (далее недвижимое имущество).

     3. Налоговой  базой по данному налогу могут быть:  рыночная стои-

мость объекта,  инвентаризационная стоимость объекта,  страховая стои-

мость  объекта или стоимость объекта,  исчисленная на основе стоимости

единицы площади с учетом ее корректировки на коэффициент местонахожде-

ния. Местные Маджлисы народных депутатов на своей территории могут ус-

тановить один из вышеуказанных механизмов определения налоговой базы.

     4. Ставка  налога на недвижимое имущество физических лиц не может

превышать одного процента налоговой базы в год (Закон РТ от 11.12.1999

г. № 904).

 

     Статья 291. Налог  для  содержания  общественного  пассажирского

                 транспорта

 

     1. Плательщики налога и налоговая база по налогу  для  содержания

общественного пассажирского транспорта совпадают с плательщиками и на-

логовой базой социальных взносов в соответствии с Разделом IX  настоя-

щего Кодекса.

     2. Ставка  налога  для  содержания  общественного   пассажирского

транспорта не может превышать 2 процентов налоговой базы по социальным

взносам.

 

               ГЛАВА 46. Законы Республики Таджикистан,

                           утратившие силу

 

     Статья 292. Законы Республики Таджикистан, утратившие силу

 

     С 1 января 1999 года:

     - Закон Республики Таджикистан от 9 января 1992 года "О налогооб-

ложении  владельцев  транспортных  средств и других самоходных машин и

механизмов" (Ведомости Верховного Совета Республики Таджикистан, 1991,

№ 2, ст. 24);

     - Закон Республики Таджикистан от 6 января  1992г.  "Об  акцизах"

(Ведомости Верховного Совета Республики Таджикистан,  1992,  № 4,  ст.

45);

     - Закон  Республики Таджикистан от 6 января 1992 года "О подоход-

ном налоге с граждан Республики Таджикистан, иностранных граждан и лиц

без  гражданства" (Ведомости Верховного Совета Республики Таджикистан,

1992, № 5 ст. 48);

     - Закон Республики Таджикистан от 14 марта 1992 года "О государс-

твенных налоговых органах Республики Таджикистан" (Ведомости Верховно-

го Совета Республики Таджикистан,  1992, № 9 ст. 135, в новой редакции

от 1 февраля 1996 года (Ахбори Маджлиси  Оли  Республики  Таджикистан,

1996 г. № 14, ст. 60);

     - Закон Республики Таджикистан от 27 декабря 1993 года "О налого-

обложении доходов от страховой деятельности" (Ведомости Верховного Со-

вета Республики Таджикистан, 1994г, № 1, ст. 8);

     - Закон  Республики  Таджикистан от 27 декабря 1993 года "О фонде

ликвидации последствий чрезвычайных  ситуаций"  (Ведомости  Верховного

Совета Республики Таджикистан, 1994 г., № 1 ст. 12);

     - Закон Республики Таджикистан от 27 декабря 1993 года "О налогах

на  имущество  физических лиц" (Ведомости Верховного Совета Республики

Таджикистан, 1994г., № 1, ст. 20);

     - Закон  Республики Таджикистан от 27 декабря 1993 года "О дорож-

ном  фонде"  (Ведомости  Верховного  Совета  Республики   Таджикистан,

1994г., № 1, ст. 26);

     - Закон Республики Таджикистан от 20 июня 1994 года  "Об  основах

налоговой  системы"  (Ведомости Верховного Совета Республики Таджикис-

тан, 1994 г., № 3-4, ст. 203);

     - Закон  Республики  Таджикистан  от 15 мая 1997 года "О плате за

землю".

     - Закон  Республики  Таджикистан  от 15 мая 1997 года "О налоге с

продаж".

     С июля 1999 года:

     - Закон Республики Таджикистан от 6 января 1992 года "О налоге на

добавленную  стоимость" (Ведомости Верховного Совета Республики Таджи-

кистан, 1992 г., № 2, ст. 28);

     - Закон  Республики Таджикистан от 21 июля 1994 года "О налоге на

прибыль предприятий организаций" (Ведомости Верховного Совета  Респуб-

лики Таджикистан, 1994 г., № 3-4, ст. 249);

     - Закон Республики Таджикистан от 12 декабря 1997 года "Об  упро-

щенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъекта малого

предпринимательства".

 

     Президент Республики Таджикистан                    Э. Рахмонов

 

                 г. Душанбе, 12 ноября 1998 г. № 664

 

 

                            ПОСТАНОВЛЕНИЕ

                 Маджлиси Оли Республики Таджикистан

 

                    О порядке введения в действие

              Налогового кодекса Республики Таджикистан

 

     Маджлиси Оли Республики Таджикистан постановляет:

     1. Налоговый  кодекс Республики Таджикистан ввести в действие с 1

января 1999 года,  за исключением разделов и статей, предусмотренных в

пункте 3 настоящего Постановления.

     2. Впредь, до приведения в соответствие с Налоговым кодексом Рес-

публики Таджикистан, законы и иные нормативно-правовые акты применяют-

ся в части,  не противоречащей Налоговому кодексу Республики Таджикис-

тан.

     3. Установить, что:

     -раздел VII,  а также статья 60 в отношении налога на добавленную

стоимость и статья 82 Налогового кодекса Республики  Таджикистан  вво-

дятся в действие с 1 июля 1999 года;

     -положительная разница между суммой налога на  добавленную  стои-

мость,  полученной  налогоплательщиком  в результате поставок (продаж)

товаров (работ, услуг), но не оплаченных покупателями, и суммой налога

на добавленную стоимость,  возникшей в результате операций по приобре-

тению товаров (работ,  услуг,  но не оплаченных самим налогоплательщи-

ком, по состоянию на 1 июля 1999 года подлежит уплате в бюджет;

     -по предприятиям розничной торговли положительная  разница  между

суммой налога на добавленную стоимость, образовавшейся по неоплаченным

продажам товаров и суммой налога на добавленную стоимость по  товарным

запасам по состоянию на 1 июля 1999 года подлежит уплате в бюджет;

     -регистрация налогоплательщиков для целей налога  на  добавленную

стоимость должна быть завершена к 1 мая 1999 года, Требование о подаче

заявления на регистрацию определяется согласно статьи  178  Налогового

кодекса Республики Таджикистан по обороту за 12-ти-месячный период с 1

апреля 1998 года по 1 апреля 1999 года;

     -статья 31  и  пункт  "а" статьи 47 Налогового кодекса Республики

Таджикистан вводится в действие в отношении всех юридических лиц и ин-

дивидуальных предпринимателей - с 1 июля 1999 года, в отношении других

физических лиц - с 1 января 2000 года;

     -статья 148  Налогового кодекса Республики Таджикистан вводится в

действие с 1 января 2000 года;

     -товары, которые  облагаются  налогом  с  продаж,  за исключением

хлопка-волокна и алюминия первичного,  с 1 января 1999  года  подлежит

обложению  налогом на добавленную стоимость в соответствии с действую-

щим законодательством.  Уплата налога с продаж хлопка-волокна и алюми-

ния первичного при экспорте производится в свободно конвертируемой ва-

люте;

     -раздел XV  Налогового  кодекса Республики Таджикистан вводится в

действие с 1 июля 1999 года;

     -для юридических  лиц налог на прибыль в соответствии с Налоговым

кодексом Республики Таджикистан вводится в действие с 1 июля 1999  го-

да.

     На период с 1 января по 1 июля 1999 года юридическим лицам подле-

жит уплате налог на прибыль в соответствии с Законом Республики Таджи-

кистан "О налоге на прибыль предприятий  и  организаций".  Юридические

лица  могут  добровольно с 1 января 1999 года перейти на уплату налога

на прибыль в соответствии с Налоговым кодексом Республики Таджикистан.

     -порядок бесспорного взыскания средств со счетов налогоплательщи-

ков в счет уплаты налогов по распоряжениям налоговых  органов  в  1999

году  действует  в  отношении всех юридических лиц,  за исключением 20

крупнейших налогоплательщиков,  своевременно производящих  платежи  по

налоговым обязательствам,  определяемых Налоговым комитетом при Прави-

тельстве Республики Таджикистан,  по отношению к  которым  применяется

статья 68 Налогового кодекса Республики Таджикистан.  Данный порядок в

отношении статьи 68 Налогового кодекса Республики Таджикистан с 1  ян-

варя 2000 года применяется ко всем налогоплательщикам,  находящимся на

учете в подразделениях по работе с крупными налогоплательщиками  Нало-

гового  комитета при Правительстве Республики Таджикистан.  С 1 января

2001 года статья 68 Налогового кодекса Республики Таджикистан применя-

ется ко всем остальным налогоплательщикам;

     -хлопок-волокно и алюминий первичный, облагаемые налогом с продаж

по  соответствующим ставкам и хлопок-сырец,  в 1999 году освобождаются

от обложения налогом на добавленную стоимость;

     -хлопковая пряжа  облагается  налогом  на добавленную стоимость в

1999 году по нулевой ставке,  за исключением реализуемой в страны Сод-

ружества Независимых Государств;

     -налогооблагаемый импорт основных видов сырья,  материалов, энер-

горесурсов  и  оборудования (по перечню,  определяемому Правительством

Республики Таджикистан), осуществляемый Таджикским алюминиевым заводом

для производства алюминия первичного, освобождается на период действия

налога с продаж от  налога  на  добавленную  стоимость  (Постановление

Маджлиси Оли Республики Таджикистан от 11 октября 1999 г. № 847).

     4. Министерству связи Республики Таджикистан, Таджикской железной

дороге  и  Государственной акционерной холдинговой компании "Барки То-

чик", Государственный сберегательный банк Республики Таджикистан "Амо-

натбонк" (Постановление Маджлиси Оли Республики Таджикистан от 30 июня

1999 года № 812), взаиморасчеты с госбюджетом на налогу на добавленную

стоимость,  налогу  на  прибыль и налогу на имущество по основной дея-

тельности производить централизовано в  порядке,  определяемом  Прави-

тельством Республики Таджикистан.

     5. Правительству Республики Таджикистан:

     -с учетом экономических интересов республики, заключить на двухс-

торонней основе с Правительствами стран Содружества Независимых  госу-

дарств  (СНГ)  соответствующие соглашения,  предусматривающие взимание

налога на добавленную стоимость и акцизов по месту потребления;

     -принять меры по введению порядка подачи гражданами декларации по

подоходному налогу согласно статьи 173 Налогового  кодекса  Республики

Таджикистан начиная с доходов за 1999 год;

     -разработать, опубликовать и ввести с 1 июля 1999 года упрощенный

порядок бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства-

физических лиц;

     -предусмотреть в  проектах  Закона о государственном бюджете Рес-

публики Таджикистан на 2000 год и на 2001 год снижение ставки налога с

продаж хлопка-волокна и алюминия первичного и в проекте Закона о госу-

дарственном бюджете Республики Таджикистан на 2002 год  полную  замену

налога с продаж по указанным товарам налогом на добавленную стоимость;

     -в 3-х месячный срок внести в Маджлиси Оли Республики Таджикистан

предложения  по приведению в соответствие с Налоговым кодексом Респуб-

лики Таджикистан действующего законодательства республики  и  привести

свои нормативно-правовые акты в соответствие с Налоговым кодексом Рес-

публики Таджикистан.

     6. Национальному  банку  Таджикистана принять меры по обеспечению

банками республики требования пункта "а" статьи 47 Налогового  кодекса

Республики Таджикистан по открытию расчетных и других счетов только по

предъявлении документов, подтверждающих присвоение налоговыми органами

идентификационного номера налогоплательщика, юридическим лицам и инди-

видуальным предпринимателям - с 1 июля 1999  года,  другим  физическим

лицам - с 1 января 2000 года.

     7. Совместные предприятия, зарегистрированные в Республике Таджи-

кистан  до введение в действие Налогового кодекса Республики Таджикис-

тан,  в течение десяти лет со дня их государственной регистрации в со-

ответствии с Законом Республики Таджикистан "Об иностранных инвестици-

ях" лил в течение срока, предусмотренного в иных законодательных актах

по вопросам налогообложения, принятых до введения в действие Налогово-

го кодекса Республики Таджикистан, могут уплачивать налоги в соответс-

твии  с  законодательством,  действовавшим в момент их регистрации или

перейти с 1 января 1999 года на условия уплаты налогов в  соответствии

с Налоговым кодексом Республики Таджикистан.

     8. Разрешить Правительству Республики Таджикистан списать  штрафы

и  пени за нарушения налогового законодательства по состоянию на 1 ян-

варя 1999 года, за исключением суммы налоговой задолженности.

 

     Председатель Маджлиси Оли

     Республики Таджикистан                               С. Раджабов

 

                г.Душанбе, 12 ноября 1998 года, № 665