АННОТАЦИЯ

Закон РТ " О налогообложении доходов от страховой

деятельности" принят 27 декабря 1993 года и состоит из 8 статей.

В Законе определены объекты и субъекты обложения налогом, расчет

налогооблагаемой базы, ставка, льготы и порядок исчисления и

сроки уплаты налогов. Указываются также обстоятельства,

устраняющие двойные налогообложения.

ХУЛОСА

Конуни ЧТ "Дар бораи андозгузории фондахои фаъолияти

сугуртави", ки 27 декабри соли 1993 кабул шудааст аз 8 модда

иборат аст. Дар Конун объект ва субъектхои андозгузори, хисоби

базахос, ки бояд андоз андохта шовад микдору имтиёз ва тартиби

хисобу мухлати кунурдани андоз муайян шудааст. Дар Конун инчунин

барои бархам додани андозгузории дутарафа чорахо мукарар

тардидаанд.

ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН

О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ

ОТ СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Статья 1. Плательщики налога

Плательщиками налога являются предприятия, учреждения,

организации независимо от формы собственности, являющиеся

юридическими лицами по законодательству Республики Таджикистан,

включая совместные предприятия с иностранными инвестициями,

иностранные юридические лица, а также их филиалы, дочерние

предприятия и представительства, получающие доходы от страховой

деятельности, осуществляемой на основе лицензии, выданной в

установленном законодательством Республики Таджикистан порядке.

Статья 2. Объект обложения налогом

1. Объектом обложения налогом является доход от страховой

деятельности, уменьшенный на сумму затрат и расходов, связанных с

осуществлением страховой деятельности, за исключением расходов на

оплату труда штатных работников.

2. Доход от страховой деятельности представляет собой сумму

страховых платежей (премий), получаемых по договорам страхования,

перестрахования, а также иных поступлений доходов, связанных со

страховой деятельностью.

3. Доходы в иностранной валюте, пересчитанные в рублевый

эквивалент по курсу Национального банка Республики Таджикистан на

день поступления средств на валютный счет или в кассу

предприятия, подлежат налогообложению по совокупности с доходом

от страховой деятельности в рублях.

4. Страховые организации, получившие доход от иной

деятельности, уплачивают налог от этой деятельности в порядке,

установленном соответствующими законодательными актами Республики

Таджикистан.

Статья 3. Расчет налогооблагаемой базы

В целях налогообложения доход, определенный в соответствии

со статьей 2 настоящего закона, уменьшается на сумму следующих

расходов:

а) выплаченных страховых сумм и страховых возмещений;

б) комиссионных вознаграждений, выплаченных посредникам

(страховым агентам, страховым брокерам) по операциям страхования

и перестрахования;

в) страховых платежей (премий), переданных в перестрахование;

г) возврата перестраховщикам их доли специальных страховых

резервов предыдущего года;

д) отчислений в специальные страховые фонды и резервы,

образуемые в соответствии с законодательными актами;

е) сумм, вносимых в Пенсионный фонд Республики Таджикистан,

Фонд медицинского страхования, Фонд социального страхования,

Государственный фонд содействия занятости населения Республики

Таджикистан, а также других обязательных платежей;

ж) сумм, причитающихся к уплате в бюджетную систему

Республики Таджикистан в виде налога на имущество страховой

организации, земельного налога и целевых налогов на покрытие

затрат на финансирование строительства, реконструкции, ремонта и

содержание автомобильных дорог общего пользования;

з) расходов, включаемых в себестоимость страховых услуг и

определяемых в соответствии с законодательными актами о

налогообложении прибыли (дохода) предприятий;

и) амортизационных отчислений на полное восстановление

основных фондов, начисленных в течение налогооблагаемого периода

по нормам, утвержденным правительством Республики Таджикистан;

к) суммы износа нематериальных активов, начисленной по

нормам, расчитанным плательщиком налога исходя из первоначальной

стоимости и срока их полезного использования, но не более срока

деятельности плательщика. Норма износа нематериальных активов,

срок полезного использования которых невозможно определить,

устанавливается в расчете на десять лет, но не более срока

деятельности страховой организации;

л) по аренде основных фондов - в размере амортизационных

отчислений на полное их восстановление, а нематериальных активов

- в размере суммы начисленного износа. Страховые организации с

иностранными инвестициями, их филиалы, находящиеся за пределами

Республики Таджикистан, страховые организации, осуществляющие

страховую деятельность в Республике Таджикистан через постоянные

представительства, производят амортизационные отчисление на

полное восстановление основных фондов и начисление суммы износа

нематериальных активов по нормативам и в порядке, установленом

для предприятий Республики Таджикистан, если иное не

предусмотрено международными договорами Республики Таджикистан,

межреспубликанскими договорами Республики Таджикистан и

действующим законодательством;

м) других расходов, связанных с особенностями страховой

деятельности.

При определении налогооблагаемой базы страховых организаций,

получающих доходы от иной деятельности, отнесение расходов на

страховую деятельность, за исключением предусмотренных пунктами

"а" - "д" настоящей статьи, производится исходя из доли дохода от

этого вида деятельности в общей сумме дохода страховых

организаций.

Уточнение состава доходов и расходов, учитываемых при

определении налогооблагаемой базы, производится правительством

Республики Таджикистан.

Статья 4. Ставка налога

Налогооблагаемая база, исчисленная в соответствии со

статьями 2 и 3 настоящего закона, облагается налогом по ставке 30

процентов.

Статья 5. Льготы по налогу

1.Налогооблагаемая база, исчисленная в соответствии со

статьями 2 и 3 настоящего закона, уменьшается на суммы:

а) затрат, производимых страховой организацией в

соответствии с нормативами, утверждаемыми местными органами

государственной власти, на содержание находящихся на балансе этой

организации объектов и учреждений здравоохранения, образования,

культуры, спорта, а также детских дошкольных учреждений, детских

лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, и

затрат на эти цели при долевом участии страховой организации в

содержании указанных объектов, принимаемых в пределах норм,

утверждаемых местными органами государственной власти, на

территории которых находяфтся указанные объекты и учреждения;

б) взносов на благотворительные цели, в экологические,

оздоровительные, образовательные и другие фонды (общественные

объединения), общественным организация инвалидов, религиозным

организациям (объединениям), зарегистрированным в установленном

порядке, а также сумм перечисленных предприятиям, учреждениям и

организациям культуры, образования, здравоохранения,

соцобеспечения, но не более 1 процента налогооблагаемого дохода.

Указанные фонды, предприятия, учреждения и организации,

получившие такие средства, по окончании отчетного года

представляют в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о

поступивших суммах и об их расходовании. В случае использования

средств не по назначению в доход республиканского бюджета в

установленном порядке взыскивается сумма в размере этих средств.

2. Ставки налога на доход страховой организации понижаются

на 50 процентов, если от общего числа ее работников инвалиды

составляют не менее 50 процентов либо инвалиды и (или) пенсионеры

- не менее 70 процентов.

При определении права на льготу, предусмотренную настоящим

пунктом, в среднесписочную численность включаются работники,

состоящие в штате страховой организации, в том числе работающие

по совместительству, а также лица, не состоящие в штате страховой

организации (выполняющие работы по договору подряда и другим

договорам гражданско-правового характера).

3. Страховые организации - иностранные юридические лица, их

филиалы, дочерние предприятия и представительства - пользуются

правами и льготами в соответствии с настоящим законом и другими

законодательными актами Республики Таджикистан, а также

международными договорами Республики Таджикистан.

Данные страховые организации, имеющие в соответствии с

международными договорами право на льготное обложение налогом

доходов от источников в Республике Таджикистан, в течение года со

дня получения дохода подают заявление о снижении или отмене

налога в порядке, установленным Главным государственным налоговым

управлением Республики Таджикистан. Заявления, поданные по

истечению указанного срока, рассмотрению не подлежат.

4. Доходы, полученные страховыми организациями от

инвестирования временно свободных средств по долгосрочному

страхованию, уменьшаются на сумму, исчисленную на весь объем

резерва, находящегося в распоряжении страховой организации, по

проценту, предусмотренному в структуре тарифной ставки.

5. По страховым организациям, имеющим также доходы от иной

деятельности, отнесение льгот, указанных в настоящей статье, к

страховой деятельности производится исходя из удельного веса

дохода от страховой деятельности в общей сумме дохода.

6. Налоговые льготы могут изменяться при утверждении

Государственного бюджета на предстоящий финансовый год.

Статья 6. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

1. Суммы налога определяются страховой организацией на

основании бухгалтерской отчетности самостоятельно в соответствии

с положениями настоящего закона.

2. В течение квартала страховая организация производит

авансовые взносы налога исходя из предполагаемой суммы дохода за

налогооблагаемый период и ставки налога.

Авансовые взносы налога производятся страховой организацией

не позднее 10 и 25 числа каждого месяца каждого месяца равными

долями в размере одной шестой квартальной суммы налога на доход.

По ходатайству страховой организации, имеющей незначительную

сумму налога на доход, орган исполнительной власти по месту

нахождения организации может установить один срок уплаты - 20

числа каждого месяца в размере одной трети квартальной суммы

налога.

По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и

года страховая организация исчисляет сумму налога нарастающим

итогом с начала года исходя из фактически полученного ею дохода,

подлежащего налогообложению, и ставки налога. Сумма налога,

подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее

начисленных платежей.

3. Уплата налога производится по квартальным расчетам в

пятидневный срок со дня, установленного для представления

бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в

десятидневный срок со дня, установленного для представления

бухгалтерского отчета за год.

4. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет

очередных платежей или возвращаются страховой организации в

10-дневный срок со дня получения его письменного заявления.

5. Страховая организация с иностранными инвестициями в

течение года вносит квартальные авансовые платежи в размере одной

четверти годовой суммы платежей не позднее 15 марта, 15 июня, 15

сентября и 15 декабря.

Уплата налога по фактически полученному доходу за год

производится в 10-дневный срок со дня, установленного для

представления бухгалтерского отчета за год.

6. Иностранные юридические лица, их филиалы на позднее 15

апреля года, следующего за отчетным, представляют в налоговый

орган по месту нахождения постоянного представительства отчет о

деятельности в Республике Таджикистан, а также декларацию о

доходах, которая подлежит ежегодной проверке аудитором,

получившим в установленном порядке лицензию на право заниматься

аудиторской деятельностью в Республике Таджикистан. При

прекращении деятельности до окончания календарного года указанные

документы должны быть представлены в течение месяца со дня ее

прекращения.

Налог на доход указанных страховых организаций исчисляется в

рублях ежегодно налоговым органом по месту нахождения постоянного

представительства. На сумму исчисленного налога организации

выдается платежное извещение по форме, утвержденной Главным

государственным налоговым управлением Республики Таджикистан.

Налог уплачивается в безналичном порядке в сроки, указанные

в платежном извещении.

Налог на доход указанных страховых организаций от источников

в Республике Таджикистан удерживается предприятиями,

учрежденниями и организациями, выплачивающими им доходы, с полной

суммы дохода при каждом перечислении платежа.

7. Зачисление налоговых платежей в бюджет осуществляется в

соответствии с Законом Республики Таджикистан "Об основах

налоговой системы Республики Таджикистан" и другими

законодательными актами.

8. Сумма налогового платежа при переводе доходов за границу

уплачивается в валюте перевода.

Статья 7. Договоры и обязательства по вопросам

налогообложения.

Если международным договором Республики Таджикистан

установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настощем

законе, то применяются правила международного договора.

Настоящий закон не затрагивает налоговых привилегий,

учтановленных общепризнанными нормами международного права и

специальными соглашениями Республики Таджикистан с другими

государствами.

Взимание налогов на доходы от страховой деятельности

иностранных юридических лиц, их филиалов, дочерних предприятий и

представительств может быть прекращено или ограничено на основе

принципа взаимности в случаях, если в соответствующем иностранном

государстве аналогичные меры применяются к таджикским юридическим

лицам.

Запрещается включать в договоры и контракты налоговые

оговорки, в соответствии с которыми страховая организация, в том

числе иностранная, берет на себя обязательство нести расходы по

уплате сумм налога других плательщиков налогов.

Статья 8. Устранение двойного налогообложения

1. Сумма дохода, полученная за пределами Республики

Таджикистан, включается в общую сумму дохода, подлежащую

налогообложению в Республике Таджикистан, и учитывается при

определении размера налога.

2. Уплаченная за пределами Республики Таджикистан в

соответствии с законодательством других государств сумма налога

на доход страховой организации, полученный на территориях этих

государств, засчитывается при уплате страховой организацией

налога на доход в Республике Таджикистан.

При этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы

налога на доход, подлежащий уплате в Республике Таджикистан по

доходу, полученному за ее пределами.

Председатель Верховного Совета Республики Таджикистан

Э.Рахмонов.

Город Душанбе, 27 декабря 1993 года.

Постановление Верховного Совета Республики Таджикистан

О порядке введения в действие Закона

Республики Таджикистан "О налогообложении доходов

от страховой деятельности"

Верховный Совет Республики Таджикистан постановляет:

1. Ввести в действие Закон Республики Таджикистан "О

налогообложении доходов от страховой деятельности" с 1 января

1994 года.

2. Совету Министров Республики Таджикистан:

- внести в Верховный Совет Республики Таджикистан

предложения по приведению законодательства Республики Таджикистан

в соответствии с Законом Республики Таджикистан "О налогообложении

доходов от страховой деятельности";

- привести решения правительства Республики Таджикистан и

акты подведомственных ему органов в соответствие с Законом

Республики Таджикистан "О налогообложении доходов от страховой

деятельности"

Председатель Верховного Совета Республики Таджикистан

Э.Рахмонов.

Город Душанбе, 27 декабря 1993 года.